成本核算及会计分录(3)

业务编号 业务流程 流程适用 CA001 业务名称 成本计算

成本计算（存货） 结转制造费用制单（总账） 借：基本生产成本 计算辅助成本 手工审核 系统审核 总账记账 人工费用表 制造费用表 归集分配成本费用 工序间成本耗用的结转 完成成本计算 －制造费用 企业管理费 辅助生产 贷：制造费用 ?? 月末根据本月归集的人工费、材料费及制造费用在完工产品与在产品之间分配的全过程。 完工产品与在产品的成本核算的流程 业务相关岗位 审核、记账（总账） 人工、三费取数（成本） 工资福利分摊制单（总账） 制造费用归集制单（总账） 借：基本生产成本 制造费用 企业管理费 辅助生产 其他 贷、：应付工资 应付福利费 具体材料出库单记账（存货） 岗 位相应仓库、相应收描发类别、相应单据 述 借：制造费用 企业管理费 辅助生产 贷：对应科目 原材料处理（存货） 原材料取数（成本） 工时、产量报表（成本） 产成品成本分配（存货） 入库单记账、制单、（存货） 借：产成品 材料及外购半产品耗用表 工时日报 完工产品日报 在产品盘点表 完工产品处理表 查询选择产品 全取或取价 分配 贷：基本生产成本 单据记账 月末处理

5、 分配计算各种完工产品成本和在产品成本。 A、 生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法

月初在产品费用＋本月生产费用＝本月完工产品成本＋月末在产品成本 总体而言，确定完工产品成本的方法有二：

（1）先确定月末在产品成本，再倒挤出完工产品成本。 包括： 不计在产品成本法、在产品按年初数固定计算法、在产品按原材料费用计价法、在产品按完工产品成本计算法、在产品按定额成本计价法。

（2）将本月生产费用之和按照一定比例在完工产品和月末在产品之间进行分配，同时求得完工产品成本和月末在产品成本。包括：定额比例法、约当产量比例法。

B、根据完工成本计算表，结转完工产品成本。因此，在“产品成本――基本生产

成本”下设“完工产品转出”

借：产品成本――基本生产成本――完工产品转出 （部门核算） 贷：产品成本――基本生产成本――直接材料 （部门核算） ――直接人工 （部门核算） ――制造费用 （部门核算） ――辅助生产 （部门核算）

6、 结转产成品成本。

根据产成品入库单，结转入库产品成本。一般收发类别设为“产成品入库”或“自制半成品入库” 借：产成品――××

贷：产品成本――基本生产成本――完工产品转出 （部门核算）

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