7593ABC煤炭公司纳税筹划(3)

哈尔滨理工大学学士学位论文

的动因，提出了 ABC 煤炭公司存在的问题，进一步说明了纳税筹划的迫切性和重要性，阐明研究目的。并针对 ABC 煤炭公司涉及的主要税种从增值税、企业所得税、资源税和个人所得税层面设计筹划方案，并指出保障方案得以实施的措施。 2.2.1研究的主要方法

（1）文献研究法。通过收集、查阅资料，对国内外纳税筹划相关文献进行了归纳和整理，从而较为系统、全面的了解了纳税筹划的研究现状，并找出了国内研究存在的差距和不足，在充分的吸收和借鉴同本文主旨契合的理论后，发现已有研究成果的空白，为论文的展开提供了方向指引。

（2）案例分析法。通过对 ABC 煤炭公司实际涉税行为的筹划，针对不同税种对筹划方案进行实例分析，由理论发展到实践，为煤炭公司的纳税筹划进行指导。

（3）定性与定量分析相结合法。通过定性分析法论述了纳税筹划的概念、特征及主要方法等，于此同时，运用定量分析法对具体案例进行纳税筹划设计，将问题量化，精确了研究对象。这两种方法的结合运用相辅相成，是连接理论与实践的桥梁，缺一不可。

（4）对比分析法。针对 ABC 煤炭公司某一税种的纳税筹划方案就有多种，企业在做出最终选择前，会结合自身特点，综合考虑，权衡利弊，将各个方案进行比较，找出一个可行性最强的方案，在此期间，企业势必也会对不同方案之下的成本收益拿来对比分析，以便所选方案更符合企业利益。筹划前后节税效果的对比分析法揭示了煤炭公司纳税筹划的重要性。

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ABC煤炭公司纳税筹划

2 相关理论基础

2.1纳税筹划的内涵及特点

2.2.1纳税筹划的内涵

纳税筹划有狭义和广义之说，狭义的纳税筹划就是指节税，广义的纳税筹划还包括避税，在一些人的观念中往往把纳税筹划同投机取巧联系起来，甚至被他们认为是偷、逃税。因此我们必须对以上概念严格区分。节税筹划是在优惠政策指引下，纳税人科学合理的管理自身的各项经营活动，以减轻企业税负。该行为是受国家保护的，具有鲜明的合法性。避税筹划是纳税人洞察到税法中存在的漏洞，运用各种合法的手段，减少自身应纳税款的行为。避税是一种不违法行为。偷税，即纳税人采用不公开手段，隐瞒应纳税款实情，不缴或少缴税款的行为，这欺骗了税务机关，被认定成违法活动。逃税，指纳税人在承认应纳税款的前提下，通过转移、隐瞒缴款能力，或伪造、隐匿财产等手段欠缴应纳税额，致使税务机关很难追回税款的严重违法行为。 2.2.1纳税筹划的特点

（1）合理合法性。所谓合理合法性是指纳税筹划必须在税收法律、法规许可的范围内实施，这是纳税筹划的本质所在，抛开法律谈筹划很有可能无形中走上偷、逃税的道路，因此合法是基础。另外，纳税筹划应结合企业自身特点，考虑企业的整体利益和长远利益，将纳税筹划作为企业一项重大财务管理事项。缺乏整体意识的盲目筹划必将导致企业资金的浪费，这与降低企业税负、实现企业价值最大化的目标相悖，因此合理是关键。

（2）目的性。

进行纳税筹划的首要目的就是使企业的利益最大化。换言之我们要清

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楚认识到纳税筹划目标是为了尽快实现减少税费，如果要更深层次研究则就是为企业创造最大效益。如果两者出现冲突的话，正常情况下，纳税筹划规划要尽量满足实现企业创收这一目标。此外，纳税筹划还应具有以下附加目标：通过延长缴纳税款的期限，企业获取无偿使用应及时入国库的国家财产的时间价值；提高企业办理涉税事项的能力，正确进行纳税申报和税款缴纳，避免受到因未正常或按时纳税所遭受的税务处罚，降低企业涉税风险；运用正确有效的财务方式预测企业的税负，保证企业留有充足的资金等等。

（3）协作性。其实纳税筹划并不是独立存在，各项生产经营活动都会对企业理财，经营，营销，生产等环节造成重大影响。所以，它并非是一个部门或是一个单位就能独立完成的筹划，它需要在经营管理、企业负责人、财务部门和其他各部门的协作环境下才能充分发挥作用。

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ABC煤炭公司纳税筹划

2.2纳税筹划的原则及主要方法

2.2.1纳税筹划的原则

（1）时效性原则

国家的政策存在较强的针对性和时效性，导致纳税筹划要在一定的时间、空间和税收法律、法规政策许可范围内开展，随着时间的推移、经济的迅猛发展、竞争环境的变化，国家不会墨守成规，相关立法部门会充分发挥税收的经济杠杆和宏观调控作用，适时推出不同的政策法规。特别是在国家的经济状况严重波动时，国家会加大调节力度和频度，因此，在具体的纳税筹划和方案实施过程中，企业要密切关注政策法规的变化，及时调整和修订纳税筹划方案，长久保持纳税筹划的最优状态。

（2）风险规避原则

纳税筹划作为企业的经营、管理活动，能够减轻企业税负，给企业带来货币资金的时间价值，提高企业经济效益，最终实现企业价值的最大化，但祸福相惜，纳税风险往往伴随纳税筹划而产生。纳税筹划面临的风险，不仅受到企业专业财务人员素质、内部生产经营等内部因素的影响，还受到社会环境、国家政策法规等外部因素的影响。若企业在纳税筹划时不能正确识别可能存在的风险并进行有效的防范，企业不仅不会从中获益，反倒会给企业造成不可弥补的损失。

（3）成本效益原则

纳税筹划不单单是一项经济决策活动，更是一项经营管理活动，经营管理活动的开展需要成本的投入，而纳税筹划的成本主要包括三个方面：一是筹划成本，在纳税筹划方案的设计过程中要投入一些人力，有时甚至需要聘请专业人员或委托专业机构；二是实施成本，筹

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划方案的落实需要纳税人支付相关费用，如新机构的增设，原业务流程的改变等等；三是风险成本，筹划风险一旦形成即宣告筹划方案失败，就会使企业蒙受损失，甚者还有可能遭受税务主管部门的处罚。企业进行纳税筹划是以减少成本、降低税负为目标的，若投入成本高于筹划收益，则增加了企业负担，就与企业的目标相悖，失去了筹划意义。因此，筹划时企业要控制好成本，坚持成本效益原则，以提高筹划有效性。

2.2.2纳税筹划的主要方法

纳税筹划并非一个空洞的框架，它需要一定的技术手段作为填充。具体说来，其基本方法可归为税基式优惠、税额式优惠、税率式优惠、拆分技术、延期纳税等五大类。企业应该综合考虑，选取其中的一种或几种方法进行筹划。在制定具体筹划方案时，企业应重点掌握以下几种筹划方法。

（1）选好切入点法

纳税筹划的手段技巧呈现出多样性，这就决定了企业要选好切入点，寻求最大的筹划空间，煤炭企业作为能源型企业，有其一定的特殊性，企业财务人员应当熟悉各种税收政策，尤其是专门针对煤炭企业的税收政策，分析企业目前的税收现状，寻找能够进行纳税筹划的空间。

（2）多税种齐筹划法

企业众多的纳税筹划都是围绕着国家的减、免、退税等优惠政策展开的，这是企业的常用手法，而且大多数企业可能更注重对流转税或企业所得税的筹划。我们鼓励煤炭企业善于抓住政策空间，充分展开筹划，但于此同时，企业应避免仅对单一税种进行筹划而忽略对整体税负的衡量，更应避免“跟风现象”，因为国家政策是有针对性的，煤炭企业在选择符合自

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