7593ABC煤炭公司纳税筹划(2)

哈尔滨理工大学学士学位论文

1 绪论

1.1研究背景

刚开始纳税筹划在中国发展缓慢，一直得不到人们的正确认识，纳税筹划往往与偷税、漏税混为一谈，因此在过去相当长的一段时期内都未曾受到重视。直至上世纪九十年代，随着市场经济在我国突飞猛进的发展，企业权利意识开始觉醒，纳税筹划便悄无声息的渗透到企业的各个环节，其直接或间接的影响着纳税人的经济利益，人们逐渐认识到税收在社会经济发展中的重要性，并将纳税筹划提上日程，其成为各行业纳税人战略与经济决策时必要考虑内容。

税制改革增加了煤炭企业的纳税负担，加之近几年来煤炭价格不断走低以及大量进口煤炭的涌入，使得 ABC 煤炭公司面临较高的成本压力和国外市场冲击。税收已经构成煤炭企业成本的重要组成部分，煤炭企业认识到，加强企业财务管理、降低企业总体成本迫在眉睫。而煤炭作为我国的基础能源，其主体经济效益关系着国民经济发展的全局，降低企业成本也是大势所趋。固定成本支出在现有条件下很难降低，但煤炭企业涉及的主要税种筹划空间广阔，使得企业通过纳税筹划来减少税费支出，进而降低企业总体成本效果明显。纳税筹划可缓解煤炭企业的生存竞争压力，对完善煤炭企业的成本核算体系、提高其财务管理水平和企业经济效益最大化具有积极作用。

1.2研究目的和意义

2.2.1研究目的

1

ABC煤炭公司纳税筹划

纳税筹划是伴随着市场经济的确立才被逐渐认可的，经历了近 20 年的不断发展与完善，企业对其重视度不断提高。纳税筹划的直接结果是减轻企业税收负担，这也正是得以实现企业价值最大化财务目标的因素之一，因此纳税筹划在企业管理中显得至关重要，而作为我国基础能源产业的煤炭企业，在纳税筹划方面的研究还不够健全，有待进一步完善。立足 ABC 煤炭公司的背景和纳税筹划现状，研究目的可归纳为：其一，根据 ABC 煤炭公司纳税筹划的现状，及时地发现并总结 ABC 煤炭公司纳税筹划中的问题；其二，针对 ABC煤炭公司存在的问题，探索公司筹划空间，并给出公司纳税筹划的具体方案设计，为确保所提方案能够顺利实施，进一步说明了必要的保障措施，帮助企业合法、有效的进行纳税筹划，力争在整体上为企业降低税负，实现经济效益的最大化。 2.2.1研究意义

市场经济的日趋完善也无形中提升了纳税筹划在企业中的份量，但是目前，针对煤炭企业的纳税筹划还较少，因此将煤炭企业实际状况同纳税筹划相结合，通过对 ABC 煤炭公司的筹划状况及所存在问题的分析，可以有针对性地对 ABC 煤炭公司提出筹划设计方案，在有力措施的保障下，可以实现降低企业整体纳税成本，提高企业经济效益的目的，进而增强企业的财务管理水平和市场竞争力。对 ABC 煤炭公司的研究，有利于企业健康、可持续的发展，并为相关企业提供纳税筹划方面的借鉴。

1.3国内外研究现状

2.2.1国外现状

国外的纳税筹划研究始于 20 世纪 50 年代，70 年代有了较快发展。Steven Howard Smith（2000）从会计、税收二者的差异入手，通过实证研究，探讨了此种情况下，企业如何积极的进行纳税筹划行为。Jack

2

哈尔滨理工大学学士学位论文

Mintz,Michael Smart（2004）从转让定价角度，论述了企业可通过借、贷资金给关联企业等收入转移方式来减少纳税额度，并借助理论模型说明该策略对政府税收、企业投筹资的影响。Scholes 和 Wlofso（n2002）对如何推出最有效的筹划方案以使纳税人受益进行了研究，确定了企业“税后收益最大化”的筹划目标。在《税收与企业战略》中，他们认为有效的纳税筹划应充分考虑税收成本与非税收成本等多重因素，并认为控制好成本一定程度上就能控制好风险。纳税筹划在国外的发展非常迅速,几乎每个普通人在日常生活中都用到了纳税筹划策略,进行个人理财。纳税筹划理论丰富健全,从不同的税种到不同的行业均体现了国外在纳税筹划意识上的普及以及在经济实践中的广泛应用。 2.2.1国外现状

国内对于纳税筹划研究起步较晚，最新研究中，王卫兵（2012）认为根据纳税筹划的出发点和角度不同，可以将纳税筹划的方式划分为三种，分别是避税筹划、节税筹划和转嫁筹划。刘春姣，李素英，宋宁（2010）认为企业所得税纳税筹划的具体方法有四种，即价格转让法、成本费用调整法、资产租赁法和筹资法。裴清华(2013)指出了纳税筹划的成因及防范措施，他认为企业管理层应重视筹划风险的防范，并建立起有效的公司筹划预警机制，这有助于实现企业节税目标。薄异伟（2011）认为纳税筹划风险是指：由于纳税筹划活动中存在各种不确定性因素，而使筹划效果同预期目标相偏离的可能性，表现为经济目标未达成或使纳税人遭受损失，并推出了“八项防范法”。总体来说我国学者对于纳税筹划的研究仍旧处于初级阶段,而且大都集中于论述纳税筹划在国外的实践方式,或者是从不同税种的角度进行纳税筹划的研究。较少涉及到我国企业的纳税筹划的实证

3

ABC煤炭公司纳税筹划

研究,有关高新技术企业的纳税筹划的论述不论是在理论上还是实际应用上都是不足的,大都采取单一的切入点进行系统论述。尽管许多文章将纳税筹划和财务管理的内容相结合,但是他们中的大多数只是注重于理论的阐述。真正地应用于实践中的研究还是很缺乏的。从另一个角度来看,这种创新性的缺乏也为今后高新技术企业的纳税筹划深入探讨奠定了方向。

综上所述，国内外研究学者对纳税筹划的概念及其对企业的重要程度等多个方面达成了共识，都承认了纳税筹划的必要性；在方法研究上均注意到了对会计政策、转让定价的运用，较之国外，国内专家学者更多的从转嫁税负、成本费用调整及纳税人身份的选择和分立角度进行了研究；风险研究层面，国外有雄厚的风险管理作支撑，其风险理念已渗入到纳税筹划风险的管理，而国内对纳税筹划风险的研究近几年才得到企业的重视。国外学者对纳税筹划的研究已经形成了较为完善的体系；我国对税务筹划的研究起步较晚，且大多研究停留在理论层面，对特定行业或者具体企业如何开展纳税筹划的研究还较为欠缺，对煤炭企业的案例筹划研究更是少之又少，基于此本文选取 ABC 煤炭公司作为研究对象进行案例分析，旨在弥补国内对煤炭企业纳税筹划方面研究的不足，更加具有现实意义和研究价值。

1.4本文研究的主要内容和方法

2.2.1本文研究的主要内容

本章主要阐述了研究的背景，叙述了研究的目的及意义，说明了对煤炭企业进行纳税筹划的必要性，并对纳税筹划的国内外研究现状进行了回顾，简单介绍了研究的主要内容和方法。并叙述了纳税筹划的概念、特征、原则以及纳税筹划的主要方法。最后阐述了ABC 煤炭公司的财务、涉税状况以及纳税筹划的背景、现状，揭示了公司筹划

4

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库7593ABC煤炭公司纳税筹划(2)在线全文阅读。