税务会计大题(课本)有分录

2． 某电子企业为增值税一般纳税人， 某年 2 月发生下列经济业务： （1） 销售 A 产品 50 台， 不含税单价 8000 元。 货款收到后， 向购买方开具了增值税专用发票， 并将提货单交给了购买方。 截止月底， 购买方尚未提货。 （2） 将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者， 单位成本为 6000 元。 该产品尚未投放市场。 （3） 单位内部基本建设领用甲材料 1000 公斤， 每公斤单位成本为 50 元。 （4） 改、 扩建单位幼儿园领用甲材料 200 公斤， 每公斤单位成本为 50 元， 同时领用 A产品 5 台。 （5） 当月丢失库存乙材料 800 公斤， 每公斤单位成本为 20 元， 作待处理财产损溢处理。 （6） 当月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。 其他相关资料： 上月进项税额已全部抵扣完毕， 本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。 购销货物增值税税率均为 17％， 税务局核定的 B 产品成本利润率为 10％。 要求：

（1） 计算当月销项税额；

（2） 计算当月可抵扣进项税额； （3） 计算当月应缴增值税税额。

答案：（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元） （2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元） （3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）

3． 某工业企业（增值税一般纳税人）， 某年 3 月购销业务情况如下： （1） 购进生产原料一批， 取得的增值税专用发票上注明的价、 税款分别是 23 万元、 3. 91万元， 专用发票当月通过认证并申报抵扣。 另支付运费取得货物运输业增值税专用发票， 注明运费 3 万元， 税款 0. 33 万元。 （2） 购进钢材 20 吨， 已验收入库； 取得的增值税专用发票上注明的价、 税款分别是 8万元、 1. 36 万元， 专用发票当月通过认证并申报抵扣。 （3） 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批， 经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 42 万元。 （4） 以托收承付方式销售产品一批， 货物已发出并办妥银行托收手续， 但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 42 万元。 （5） 将本月外购的 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库。 （6） 期初留抵进项税额 0. 5 万元。

要求： 计算该企业当期应纳增值税额。 答案：（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）

（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元） （3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元） 期末留抵的进项税额是1.7万元。

4． 某商业企业是增值税一般纳税人， 某年 4 月初留抵税额 2000 元， 4 月发生下列业务： （1） 购入商品一批， 取得认证税控发票， 价款 10000 元， 税款 1700 元。 （2） 3 个月前从农民手中收购的一批粮食毁损， 账面成本 5220 元。 （3） 从农民手中收购大豆 1 吨， 税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500 元。 （4） 从小规模纳税人处购买商品一批， 取得税务机关代开的发票， 价款 30000 元， 税款 900 元， 款已付， 货物未入库， 发票已认证。 （5） 购买建材一批用于修缮仓库， 价款 20000 元， 税款 3400 元。 （6） 零售日用商品， 取得含税收入 150000 元。 （7） 将 2 个月前购入的一批布料捐赠受灾地区， 账面成本 20000 元， 同类不含税销售价格 30000 元。 （8） 外购电脑 20 台， 取得增值税专用发票， 每台不含税单价 6000 元， 购入后 5 台办公使用，

5 台捐赠希望小学， 另 10 台全部零售， 零售价每台 8000 元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并申报抵扣。 要求： （1） 计算当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）。 （2） 计算当期增值税销项税。 （3） 计算当期应纳增值税。 答案：（1）当期购进商品进项税额＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元） 粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）

当期可抵扣的进项税＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元） （2）当期销项税额＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000}×17%＝44330.77（元） （3）当期应纳税额＝44330.77－24415＝19915.77（元）。

1． 某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送 500 瓶薯类白酒， 计 250 公斤， 每瓶酒的市场价格为 68 元（含增值税） ， 成本价为 40 元。 试计算应纳消费税税额、 增值税税额。 答案：应纳消费税额=68×500÷（1+17%）×20%+250×2×0.5=6061.97（元） 应纳增值税额=68×500÷（1+17%）×17%=4940.17(元) 借：营业外支出 31002.14 贷：库存商品——薯类白酒 20000.00 应交税费——应交消费税 6061.97 ——应交增值税（销项税额） 4940.17

4． Ａ卷烟厂 2005 年 8 月份发生如下经济业务： （1） 8 月 5 日购买一批烟叶， 取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元， 增值税 1． 7万元。 （2） 8 月 15 日， 将 8 月 5 日购进的烟叶发往Ｂ 烟厂， 委托Ｂ 烟厂加工烟丝， 收到的专用发票注明的支付加工费 4 万元， 税款 6800 元。 （3） Ａ卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产， 另一半直接出售， 取得价款 18 万元，增值税 30600 元。 （4） 8 月 25 日， Ａ卷烟厂销售卷烟 100 箱， 每箱不含税售价 5000 元， 款项存入银行。 （5） Ｂ 烟厂无同类烟丝销售价格。

计算该厂当期应纳的消费税税额。

答案：受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元） 由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税 应补缴税额=180000×30%-30000=24000（元）

销售卷烟应纳消费税税额=5000×100 ×36%+100×150+24000-30000=189000（元） A卷烟厂：

（1）购进原材料：

借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 （2）发出委托加工物资：

借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 支付加工费：

借：委托加工物资 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800

贷：银行存款 46800 受托方代收代缴消费税：

借：委托加工物资 30000 应交税费——应交消费税 30000

贷：银行存款 60000 （3）销售烟丝：

借：银行存款 210600 贷：主营业务收入 180000

应交税费——应交增值税（销项税额） 30600

由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税 应补缴税额=180000×30%-30000=24000（元） 借：营业税金及附加 24000

贷：应交税费——应交消费税 24000 （4）销售卷烟：

借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税（销项税额） 85000 借：营业税金及附加 195000

贷：应交税费——应交消费税 195000 （5）上缴消费税：

借：应交税费——应交消费税 189000 贷：银行存款 189000 B烟厂：

借：银行存款 106800 贷：主营业务收入 40000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 应交税费——代收代缴消费税 60000

1． 某旅游公司组团到境外旅游， 收取游客全程旅游费 350000 元， 出境后改由国外旅游公司组织观光， 该公司付给外国旅游公司 170000 元的费用。 要求： 计算应缴纳的营业税额。

答案：应纳营业税额＝（350000-170000）×5%＝9000（元）

借：营业税金及附加 9000

贷：应交税费——应交营业税 9000 3． 某房地产开发公司， 2011 年 12 月位于该市的 A 地块的商品房开盘， 总售价为 1000万元， 12 月份收到预收房款 400 万元， 余款在交付商品房时结清。 要求： 计算该房地产开发公司 A 地块商品房应缴纳的营业税。

答案：（1）收到预收款时：

借：银行存款 4000000

贷：预收账款 4000000

（2）预缴营业税税额＝4000000×5%＝200000（元）

借：应交税费——应交营业税 200000

贷：银行存款 200000

（3）交付商品房，实现销售收入时：

借：预收账款 4000000

银行存款 6000000

贷：主营业务收入 10000000

（4）计提营业税税额＝10000000×5%＝500000（元）

借：营业税金及附加 500000

贷：应交税费——应交营业税 500000

清缴所欠的营业税款时：

借：应交税费——应交营业税 300000

贷：银行存款 300000 1． 某国有经营公司 2011 年度取得营业收入总额 4000 万元， 成本、 费用和损失共 3800万元， 其中列支业务招待费 20 万元， 广告宣传支出 10 万元。 全年缴纳增值税 51. 3 万元、消费税 79. 7 万元、 城市维护建设税和教育费附加 14. 3 万元， 企业所得税税率为 25%。 试计算该公司当年应纳的企业所得税。

答案：业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元； 广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整； 应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114万元 应交所得税额=114×25%=28.5万元

2． 假定某企业为居民企业， 2011 年经营业务如下： （1） 取得销售收入 2500 万元。 （2） 销售成本 1100 万元。 （3） 发生销售费用 670 万元（某中广告费 450 万元）； 管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元）； 财务费用 60 万元。 （4） 销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）。 （5） 营业外收入 70 万元， 营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元， 支付税收滞纳金 6 万元）。 （6） 计入成本、 费用中的实发工资总额 150 万元， 拨缴职工工会经费 3 万元， 支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。

要求： 计算该企业 2011 年度实际应纳的企业所得税额。 答案：（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元） （2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元） （3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元） 2500×5‰=12.5万元大于15×60%

（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元) (6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元) (7)2012年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)

1． 中国公民王某为一外商投资企业的高级职员， 某年度其收入情况如下： （1） 雇佣单位每月支付工资、 薪金 16900 元； （2） 取得股票转让收益 100000 元； （3） 从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元， 并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元； （4） 购物中奖获得奖金 20000 元； （5） 受托为某单位做工程设计， 历时 3 个月， 共取得工程设计费 40000 元。 要求： 计算王某全年应缴纳的个人所得税额。 答案：

⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元） ⑵派遣单位支付的工资、薪金应纳税额=（2000×10%－105）×12=1140（元） 王某应纳税额=[（16900＋2000－3500）×25%－1005] ×12=34140（元） ⑶股票转让收益暂不征税。

⑷特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元） ⑸个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）

⑹劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元） ⑺全年应纳个人所得税=34140＋1080＋4000＋7600=46820（元）

2． 中国公民张某 1—12 月从中国境内取得工资、 薪金收入 82800 元， 12 月份一次性取得年终奖金 22000 元； 在报刊上发表文章取得稿酬收入 5000 元； 当年还从 A 国取得股息收入折合人民币 10000 元。 该纳税人已按 A 国税法规定缴纳了个人所得税 1650 元。 要求： 计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。 答案：⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（82800÷12）－3500］×10%－105=235（元） 235×12=2820（元）

⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额 应纳税额=22000×10%－105=2095（元）

⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元） ⑷A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）

A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A 国

实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。 该纳税人该年应纳个人所得税税额合计： 2820＋2095＋560＋350=5825（元）

3． 某大学周教授 7 月份收入情况如下： （1） 工资收入 3680 元； 学校发上半年奖金 3600 元； （2） 担任兼职律师取得收入 80000 元， 将其中 5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠； （3） 取得稿酬 3800 元； （4） 出售自有自用 6 年的家庭唯一住房， 扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后， 取得净收入 12 万元。 要求： 请计算周教授 7 月份应缴纳的个人所得税税额。

答案：⑴上半年奖金应并入7月份工资一起征税。 应纳税额=（3680+3600-3500）×10%－105=273（元） ⑵ 律师费收入应纳个人所得税：

①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元） ②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000（元） ③律师费收入应纳个人所得税=59000×40%－7000=16600（元）

⑶稿酬所得应纳的个人所得税=（3800－800）×20%×（1－30%）=420（元） ⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。 周教授7月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元）

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