ORACLE_EBS_标准成本核算制度(3)

物品层的帐户设置，具有较高的优先级。作为物品属性的物品层帐户，其控制层次应该是“组织层”控制，不同库存组织的物品，其销售收入（成本）帐户应在帐户的第一、二段加以区分。

物品层销售成本帐户、销售收入帐户的第五段，按物品类别进行区分。也就是说，属于同一类别的物品，如相同机型的手机，在同一库存组织中，可以设置相同的物品层销售成本帐户、销售收入帐户。

组织间转移相关帐户

组织间转移相关帐户，具体包括：

转移贷项（记录发运组织的转移附加收益）、组织转移差异帐户、组织间应收帐户、组织间应付帐户、在途库存帐户等等

其中，组织转移差异帐户，不同于前述的采购价格差异帐户。

盘亏/盈处理帐户

与标准成本调整差异帐户一样，盘亏/盈帐户，也需要在每次进行盘亏、盘盈处理时，动态输入。

选择何种性质的帐户，取决于盘亏、盘盈的处理方式。

帐户别名出入库

帐户别名帐户的设置需要根据实际业务来确定，对于同一类业务使用同样的帐户设置。

二、

成本事务处理

采购、库存成本事务 采购接收入库

采购接收

DR：接收库存帐户@不含税采购价格（帐户来源：采购选项） CR：应计负债@不含税采购价格（帐户来源：组织参数）

采购入库

DR：库存估价帐户——原材料@标准成本

（帐户来源：物品类别、子库存、组织的物料价值帐户） CR：接收库存帐户@不含税采购价格（帐户来源：采购选项） DR/CR：采购价格差异（帐户来源：组织参数）

如果入库物料有相应的物料管理费，则会产生下面的会计分录：

发票匹配

制造成本事务发料

在制品移动

DR：库存估价帐户——物料@标准成本

库存估价帐户——物料管理费（关税）@标准成本

（帐户来源：物品类别、子库存、组织的物料价值帐户） CR：接收库存帐户@不含税采购价格（帐户来源：采购选项） 物料管理费（关税）吸收帐户

DR/CR：采购价格差异（帐户来源：组织参数）

在物品供应商的发票达到后，在应付模块进行匹配时，选择匹配类型——“物品”，那将产生如下分录：

DR：应计负债@不含税采购价格（帐户来源：组织参数） 应交增值税---进项税（帐户来源：税码） CR：应付帐款@发票价格（帐户来源：供应商地点） DR/CR：发票价格差异（帐户来源：组织参数）

在收到运费发票 / 关税税单后，对运费发票 / 关税税单进行匹配时，选择相同的“收据”，按匹配类型——“运费”/“杂项”进行匹配，并且输入“物料管理费（关税）吸收帐户”。

此时将产生如下分录：

DR：物料管理费（关税）吸收帐户 CR：应付关税款

对车间生产任务/重复计划进行发料时，物料价值将发生转移，从库存价值帐户转移到在制品价值帐户。 下面的分录，是向生产任务发放采购件时所产生的分录。 DR：在制品——成本子要素@物料标准成本*实际领料量

（帐户来源：工单类型估价帐户）

CR：库存估价帐户——成本子要素@物料标准成本*实际领料量

（帐户来源：物品类别的物料帐户）

完工入库

总装生产任务关闭当在制品沿工艺路线移动，完成某一工序时，系统将根据这个工序工序资源的标准用量（对WIP移动计费的工序资源而言），以及这项工序资源的标准费率，计算应该计入在制品成本的资源费用。

DR：在制品——资源@标准费率*标准用量或实际用量（帐户来源：工单类型帐户） CR：工序资源吸收帐户 @标准费率*标准用量或实际用量

同时，系统将根据工序资源的实际耗用量，按照我们的设定，计算这个生产任务/重复计划所应承担的间接制造费用，并分摊进入在制品成本。 DR：在制品——资源管理费（物料管理费）@标准费率*基准类型

（帐户来源：工单类型帐户）

CR：资源管理费吸收帐户@标准费率*基准类型

在完工入库时，将再次发生成本流转，从在制品成本结转到库存成本。

DR：库存物料价值帐户@物料标准成本*实际完工量（帐户来源：物品类别帐户） 库存资源价值帐户@资源标准成本*实际完工量

库存外协资源价值帐户@ 外协资源标准成本*实际完工量 库存资源管理费价值帐户@ 资源管理费标准成本*实际完工量 库存物料管理费价值帐户@物料管理费标准成本*实际完工量

CR：在制品——物料@物料标准成本*实际完工量（帐户来源：工单类型）

在制品——资源@资源标准成本*实际完工量

在制品——外协资源@ 外协资源标准成本*实际完工量 在制品——资源管理费@ 资源管理费标准成本*实际完工量 在制品——物料管理费@物料管理费标准成本*实际完工量

对于总装生产模式而言，在生产任务关闭时，系统将把工单类型价值帐户的余额，结转到工单类型相应的差异帐户。这一过程意味着制造成本差异的确定。

对于一个总装生产任务、或是一个会计期内成品/生产线组合而言，在制造成本差异确认以后，如果工单类型的差异帐户是借方余额，则表明制造过程发生了浪费； 反之，如果是贷方余额，则表明制造成本的节约。

DR/CR：在制品-- 物料差异@实际发生-标准成本（帐户来源：工单类型的差异帐户）

外协流程

组织间转移 在制品—资源差异.@（实际发生-标准成本） 在制品—资源管理费差异@（实际发生-标准成本） 在制品—外协差异@（实际发生-标准成本）

CR/CR：在制品－物料 @实际发生-标准成本（帐户来源：工单类型的价值帐户）

在制品—物料管理费@（实际发生-标准成本） 在制品—资源@（实际发生-标准成本） 在制品－外协资源@（实际发生-标准成本） 在制品－资源管理费@（实际发生－标准成本）

外协接收

DR：接收库存帐户@不含税采购价格（帐户来源：采购选项、外协资源吸收帐户） CR：应计负债@不含税采购价格（帐户来源：组织参数）

外协接收至车间

DR：在制品――外协资源@标准成本（帐户来源：工单类型价值帐户）

CR：接收库存帐户@不含税采购价格（帐户来源：采购选项、外协资源吸收帐户）DR/CR：外协资源采购价格差异（帐户来源：外协资源的价差帐户）

发票匹配

分录参见材料采购的相关分录

对于发运组织而言：

DR：组织间应收帐户（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户） CR：库存帐户@发运组织物品的标准成本（帐户来源：子库存帐户）

转移贷项（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户）

对于接收组织而言：

DR：库存帐户@接收组织物品的标准成本（帐户来源：子库存帐户）

CR：组织间应付帐户（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户） DR/CR：组织转移差异帐户（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户）

其他

当实际的相关费用发生时，需要在总帐模块中，根据实际情况记入相应的帐户。

发放生产工人工资时，在总帐记入： DR：生产工人吸收帐户@实际金额 CR：应付工资@实际金额

发放车间管理人员工资时，在总帐中记入：

DR：资源管理费成本子要素——工资的吸收帐户@实际金额 CR：应付工资@实际金额

提取折旧费用时（在固定资产模块） DR：生产设备资源的吸收帐户@实际金额 CR：累计折旧@实际金额

发生其他杂项费用时，在总帐中计入：

DR：制造费用/物料管理费 相应成本子要素 的吸收帐户@实际金额

CR：其他应付款@实际金额

第四部分 标准成本差异处理

一、差异类型

标准成本下，成本核算的结果将出现多项差异，具体包括：

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