2000年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案(3)

1999-2009年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

借：银行存款233789．4 财务费用210．6 贷：应收票据234000 ③

借：应收账款24 1020 贷：银行存款241020 （2）B公司会计分录： ①

借：原材料200000

应交税金——应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据234000 ②

借：财务费用3510 贷：应付票据3510 ③借：应付票据237510 财务费用3510

贷：应付账款241020 2. [答案]

（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元） A材料成本差异=301840-305×980=2940（元）（2） ①采购付款时：

借：物资采购 301840 应交税金—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 352840 ②验收入库时：

借：原材料 298900 材料成本差异 2940 贷：物资采购 301840 ③中期期末计提存货跌价准备时： 借：存货跌价损失6840 贷：存货跌价准备6840 ④年末计提存货跌价准备时： 借：存货跌价准备4000 贷：存货跌价损失4000 3. [答案]

（1）

借：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000 贷：原材料500000

应交税金——应交增值税（销项税额）102000 资本公积——股权投资准备 100000 （2）

借：长期股权投资——甲企业（损益调整）180000

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2000年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案

贷：投资收益180000 （3）

借：银行存款90000

贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000 （4）

借：投资收益60000

贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）60000 （5）

借：银行存款 800000

贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000 ——甲企业（损益调整）30000 投资收益68000

借：资本公积——股权投资准备 100000 贷：资本公积——其他资本公积转入100000 4. [答案]

（1）编制会计分录如下： ①借：在建工程500000

贷：以前年度损益调整500000

②借：以前年度损益调整 165000 贷：应交税金——应交所得税165000 ③借：以前年度损益调整335000 贷：利润分配——未分配利润335000 ④借；利润分配——未分配利润50250 贷：盈余公积——法定盈余公积33500 ——法定公益金 16750 （2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额； “在建工程”项目（年末数）增加 500000元 “应交税金”项目（年末数）增加 165000元 “盈余公积”项目（年末数）增加 50250元 “未分配利润”项目（年末数）增加284750元 5. [答案]

（1）1996年合并抵销分录： 借：主营业务收入 60000 贷：主营业务成本45000 固定资产原价15000

（2）1997年合并抵销分录：

借：期初（或年初）未分配利润 15000 贷：固定资产原价 15000 借：累计折旧 5000 贷：管理费用5000

（3）1998年合并抵销分录：

借：期初（或年初）未分配利润 15000

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1999-2009年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

贷：固定资产原价15000 借：累计折旧 5000 贷：管理费用5000 借：累计折旧5000

贷：期初（或年初）未分配利润5000 （4）1999年合并抵销分录：

借：期初（或年初）未分配利润5000 贷：管理费用 5000

五、综合题

1. [答案]

（1）①购进丙商品时

借：库存商品——丙商品200000．

应交税金———应交增值税（进项税额）340000 贷：应付账款——S公司234000 ③销售两商品时：

借：应收账款——T公司 11 70000 贷：主营业务收入1000000

应交税金——应交增值税（销项税额）170000 ③月末结转而商品销售成本时 借：主营业务收人 800000

贷：库存商品——丙商品800000 （2）①提取短期投资跌价准备 1999年末应提取额

=（23560＋ 56000＋ 78900）一（22000＋ 43000＋ 75800）= 158460－ 140800=17660（元） 借：投资收益17660

贷：短期投资跌价准备（或投资跌价准备）17660 ②提取坏账准备

1999年末应提取额=（3800000＋ 1170000）×5％－106500=142000（元） 借：管理费用142000 贷；坏账准备142000 ③提取存货跌价准备

1999年末应提取额=（1000000－ 900000）＋（500000－400000）＋（1200000－1050000）]-300000＝ 350000— 300000= 50000（元） 借：存货跌价损失50000 贷：存货跌价准备50000 ④提取长期投资减值准备

1999年末应提取额=3000000－1200000=1800000（元） 借：资本公积——股权投资准备700000 投资收益1100000

贷：长期投资减值准备（或投资减值准备）1800000 （3）编制华康公司1999年度利润表如下：

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2000年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案

利润表

编制单位：华康公司 1999年度 单位：元 项目 一、主营业务收入 减：销售折让 主营业务收入净额 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四：利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税 五：净利润（净亏损以“-”号填列） 2. [答案] （l）编制康达公司有关会计分录： ①发行债券时 借：银行存款 61 60000 贷：应付债券——债券面值6000000 应付债券——债券溢价 160000 ②项目完工交付使用时 借：在建工程140000 应付债券一一债券溢价40000 贷：应付债券——应计利息180000 ③1998年末

借：财务费用 140000 应付债券——债券溢价40000

贷：应付债券——应计利息 180000 ④ 1999年末

惜：财务费用280000

应付债券一一债券溢价80000

贷：应付债券一一应计利息360000 ⑤债务重组时

借：应付债券——债券面值900000

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行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 本年累计数 3560000 3560000 2900000 135000 525000 350000 55000 227600 23500 -131100 -1117660 5000 15600 -1259360 -1259360 1999-2009年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

应付债券——应付利息 108000 贷：股本200000 资本公积720000

营业外收入——债务重组收益88000 借：应付债券——债券面值600000 应付债券——应计利息72000 贷：固定资产清理，640000

营业外收入——债务重组收益32000 借：固定资产清理500000 累计折旧200000 贷：固定资产700000

借：固定资产清理 140000

贷：营业外收入——处置固定资产净收益140000 （2）编制甲公司有关会计分录： ①购入债券时

借：长期债权投资——债券投资（面值） 1500000 长期债权投资——债券投资（溢价）40000

贷：银行存款 1540000 2. [答案]

1998年末

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 90000 贷：投资收益70000

长期债权投资一一债券投资（溢价） 20000 ③1999年末

惜：长期债权投资——债券投资（应计利息） 90000 贷：投资收益70000

长期债权投资——债券投资（溢价） 20000 ④债务重组日

借：长期债权投资920000 营业外支出——债务重组损失88000

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 900000 长期债权投资一一债券投资（应计利息） 108000 借：固定资产640000

营业外支出——债务重组损失32000

贷：长期债权投资——债券投资（面值）600000 长期债权投资——债券投资（应计利息）72000

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