2000年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案(2)

2000年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案

C. 委托加工商品 D. 分期收款发出商品

9. 下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。

A. 职工医疗费 B. 退休人员医疗费 C. 医护人员工资 D. 职工生活困难补助

10. 下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。

A. 被投资企业依法律程序进行清理整顿 B. 被投资企业已宣告破产

C. 被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制 D. 被投资企业的经营方针发生重大变动

三、判断题

（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。） 1. 对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。（） 2. 按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。（） 3. 对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（） 4. 企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（） 5. 企业之间进行债务重组时，债务人的债务重组收益一定等于债权人的债务重组损失。（） 6. 事业单位用固定资产对外投资时，一定会增加事业基金总额。（）

7. 企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据面值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务费用。（） 8. 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。（）

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1999-2009年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

9. 短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（） 10. 长期股权投资由权益法改按成本法核算时，应按原投资的公允价值作为投资成本。（）

四、计算分析题

（本类题共25分，每小题5分）。

1. A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元．增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6％。B公司于当日收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31日， A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9％，贴现收入存入银行。

1999年9月30日， A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。 要求：

（l）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。

（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。

2. 华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元／公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：

（1）4月30日，从外地购入材料l000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。

（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。 要求：

（l）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。

（2）编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目）

3. 伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为17％。1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30％的股份，其他三个单位持有的股份分别为25％、25％和20％。伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：

（l）1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。

（2）1998年12月31日，甲企业全年实现净利润600000元。

（3）1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银

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行存款支付给各投资单位。

（4）1999年12月31日，甲企业全年发生亏损20000元。 （5）2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让．转让所得价款800000元，该款项已收存银行。

要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。

4. 星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司1999年应计入工程成本的利息费用500000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提法定公益金。 要求： （l）根据上述资料，编制相关的会计分录。 （2）列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。 5. 华建股份有限公司（以下简称华建公司）1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满．并于即日清理完毕。华建公司拥有甲公司90％的权益性资本，从1996年起编制合并会计报表。 要求：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录。 五、综合题 （本类题共 25分，第1小题13分，第2小题12分。） 华康股份有限公司（以下简称华康公司）为上市公司，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下： 科目 应收账款 坏账准备 存货 其中：甲商品 乙商品 存货跌价准备 其中：甲商品 乙商品 短期投资 其中：A股票 B股票 C股票 借方余额 3800000 1500000 1000000 500000 158460 23560 56000 78900 贷方余额 106500 300000 200000 100000 http://www.whrhkj.com - 8 -

1999-2009年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案 长期股权投资 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 存货跌价损失 营业外收入 营业外支出 3000000 2100000 135000 46000 65600 20000 300000 15600 2560000 5000 华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：

（1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。

（2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。 （3）月末结转已售两商品的成本800000元。

（4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。 （5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3％提高为5％。

（6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品 900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。

（7）公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3500000元，已提折旧为1200000元，公允价值为3000000元，该长期股权投资的入账成本为3000000元（不考虑相关税费），采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进人清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。

（8）12月份共发生管理费用 20000元（不包括提取的坏账准备），财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。 要求：

（l）根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。 （2）计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。 （3）编制华康公司1999年度利润表。

2. 康达股份有限公司（以下简称康达公司）有关应付债券及债务重组的资料如下： （1） 1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为 6000000元，票面年利率为 6％，实际发行价格为6160000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25％。

（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。

（3）2000年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司

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2000年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案

协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下： ①康达公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60％，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为4．6元。康达公司已依法办妥有关增资手续。

②康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40％，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。

甲公司相关资料如下：

（l）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。

（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。 要求：

（l）编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。

（2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。 参考答案 一、单项选择题 1. D 6. B 11. B 16. A 2. C 7. A 12. B 17. C 3. D 8. A 13. B 18. C 4. A 9. D I4. C 19. B 5. A 10. D 15. B 20. C 二、多项选择题 1. BC 6. ABC 2. ABCD 7. ABCD 3. BC 8. BCD 4. ACD 9. ACD 5. BC 10. ABC 三、判断题 1. × 6. √ 2. × 7. √ 3. √ 8. √ 4. √ 9. × 5. × 10. × 四、计算分析题

1. [答案]

（1）A公司会计分录： ①

借：应收票据234000 贷：主营业务收入200000

应交税金——应交增值税（销项税额）34000 ②

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