审计第一章至第十二中章习题(7)

E.确定固定资产减值准备期末余额是否正确

8.下列审计程序中，属于审计在建工程的实质性程序的有（ ）。

A.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查本期在建工程的增加数C.检查本期在建工程的减少数 D.结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况 E.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当

9.下列审计程序中，属于审计固定资产清理的实质性程序的有（ ）。

A.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确

C.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议做适当调整 D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露 E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行

10.下列审计程序中，属于对累计折旧实施的分析程序的有（ ）。

A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致

B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性

C.结合固定资产进行审计

D.计算本期累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理 E.对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法 三、名词解释。 1.付款凭单。2.订购单。 四、简答题

1.简述应付账款审计目标。2.简述采购与付款循环的内部控制测试。 五、综合题

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1.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。

(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。

第九章 生产与存货循环审计 一、单项选择题

1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。 A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 C.要求乙公司在期末实施存货盘点

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 2.在对存货实施监盘程序时，以下有关说法中不正确的是（ ）。 A.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 B.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

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D.存货的监盘目标是检查被审计单位实施盘点的有效性

3.在对存货实施检查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（ ）。 A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

4.乙公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，乙公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）

存货项目余额 原材料余额 在产品余额 产成品余额

生产成本发生额 2009年度 175000 2008年度 119000 2009年12月31日 7500 6800 13700 2008年12月31日 4800 5300 12400 假定不考虑其他因素，注册会计师在审计时，认为乙公司2009年度主营业务成本应为（ ）。 A.169500万元B.172200万元C.175800万元D.169200万元

5.甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2008年12月31日，甲公司A产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，甲公司2008年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位：件；金额单位：人民币万元；假定期初余额和所有入库的数量、单价均无误）：

入库 日期 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 3.1 4.1 8.1 期初余额 入库 销售 入库 400 500 900 100 2500 4540 380 7740 5900 出库 结存 5.1 2040 800 5.2 1600 4.6 7360 400 1700 1300 10.3 销售 4.6 33

12.1 入库 12.31 销售 12.31 期末余额 700 4.5 3150 800 2000 1200 1200 9050 5210 5210 4.8 在进行相关测试后，注册会计师应提出的审计调整建议是（ ）。

A.调增营业成本190万元B.调减营业成本190万元C.调增营业成本240万元D.调减营业成本240万元

6.注册会计师在对存货进行审计的过程中，发现被审计单位对存货计提了存货跌价准备，注册会计师认为在编制资产负债表时，“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为（ ）。 A.存货跌价准备B.在流动负债下设项目列示C.计入“待摊费用”项目 D.作为存货项目的抵减项目并在存货项目予以列示

7.注册会计师对营业成本进行审计，下列属于实质性程序的是（ ）。 A.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整 B.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

C.对营业成本实施分析程序D.审查有关凭证是否进行适当审批 8.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是（ ）。

A.鉴定存货的质量B.了解盘点指示是否得到贯彻执行C.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

9.如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当（ ）。 A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告 B.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告 C.考虑能否实施替代审计程序D.征询专家意见 二、多项选择题

1.在实施存货监盘程序时，注册会计师的以下做法恰当的有（ ）。 A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督B.实际参与被审计单位存货的盘点 C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查D.撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 E.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场

2.注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有（ ）。

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A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B.了解与存货相关的内部控制 C.查阅以前年度的存货监盘工作底稿D.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告 E.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作

3.下列各项与存货相关的费用中，注册会计师审计时认为应计入存货成本的有（ ）。 A.材料采购过程中发生的装卸费用B.材料入库后发生的储存费用C.材料入库前发生的挑选整理费用

D.材料采购过程中发生的保险费E.材料运输过程中发生的运输费

4.ABC会计师事务所首次接受甲公司委托进行审计，注册会计师在已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据基础上，还应当实施（ ）审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.检查上期存货交易记录

C.运用毛利百分比法等进行分析D.由期末余额倒推至期初E.复核上期存货盘点记录及文件 5.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的事项有（ ）。

A.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均包括在盘点范围内，且包括在截止日的存货账面余额中

B.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中，任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中

C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了恰当的会计处理

D.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中

E.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均未包括在盘点范围内，并未反映在会计记录中 6.存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括（ ）。 A.存货的数量和种类B.陈旧过时的速度或易损坏程度C.遭受失窃的难易程度D.成本归集的难易程度

E.注册会计师实践经验和水平

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