审计第一章至第十二中章习题(6)

7.注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（ ）。 A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围

C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量 8.下列各项税金及附加中，属于营业税金及附加的有（ ）。

A.资源税B.教育费附加C.增值税D.与投资性房地产相关的房产税E.城市维护建设税 三、名词解释。

1.函证2.积极式函证3.消极式函证4.贷项通知单 四、简答题

1.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？ 2.何种情况下，注册会计师可考虑采用消极的函证方式？ 3.注册会计师应当如何控制函证实施过程？ 五、分析题

1.在对H公司2008年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2008年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2009年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。

索引号 H公司应收账款函证分析工作底稿 资产负责表日：2008年12月31日 一、函证 2008年12月31日应收账款 其中：积极函证 消极函证 寄发询证函小计 选定函证但客户不同意函证的应收账款 选择函证合计 二、结果 编制人 复核人 笔数 4000 108 280 388 12 400 B－3 日期 日期 百分比 金额（元） 4000000√★ 100% 520000 40000 560000 13% 10% 23% 26

（一）函证未发现不符 积极函证：确认无误部分W/P B-4 88 C 360000 32000 392000 20000 8000 28000 9% 0.8% 9.8% 0.5% 0.2% 0.7% 消极函证：未回函或回函确认无误部分W/P 240 C B-4 函证未发现不符小计 （二）函证发现不符 积极函证W/P B—5 消极函证W/P B—5 函证发现不符小计 （三）选定函证但客户不同意函证的应收账款 标识说明： √与应收账款明细账核对相符 ★与应收账款总账核对相符 C回函相符 CX回函不符 328 4 CX 40 CX 44 12 总体结论：回函不符金额28000元低于可容忍错报，应收账款得到公允反映。 要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：

（1）在哪些情况下，N注册会计师可考虑采用消极的函证方式？ （2）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

（3）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？

第八章 采购与付款循环审计

一、单项选择题

1.甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：

固定资产原值 金额 27

年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 75 000万元 20 000万元 8 000万元 87 000万元 甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。

A. 5 344万元 B. 5 367万元C. 5 511万元 D. 5 534万元 2.在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（ ）。 A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在

B.将累计折旧明细账分录与以前年度的累计折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备 C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件 D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化

3.注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（ ）。 A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证 C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对

D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）

4.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。 A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值

5.在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（ ）。

A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力 B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品

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C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续

D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出

6.Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（ ）。 A. 10月5日B. 10月31日C. 11月10日D. 12月1日

7.被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。

A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产

B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产 8.应付账款函证对象的选择标准是（ ）。

A.较大金额的债权人B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人 C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人 D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人

9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（ ）。

A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行

10.下列不属于审计预付账款的实质性程序的是（ ）．

A.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

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B.结合应付账款明细账，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况

C.检查预付账款长期挂账的原因D.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行 二、多项选择题

1.采购与付款循环的主要业务活动包括（ ）。

A.请购商品和劳务B.对外订购C.验收商品D.储存商品E.付款、记账

2.注册会计师根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序，主要包括（ ）。 A.对本期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因 B.对本期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因

C.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性E.比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况 3.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（ ）。 A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单E.销售发票

4.注册会计师在验证资产负债表日应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（ ）。 A.将应付账款清单加总B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目D.对未列入本期的负债进行测试 E.从应付账款的原始凭证追查至其账簿记录 5.固定资产的审计目标应包括（ ）。

A.确定固定资产是否存在B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整 C.确定固定资产预算是否合理D.确定固定资产计价的期末余额是否正确 E.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当

6.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有（ ）。 A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的固定资产C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产E.以经营租赁方式租入的固定资产 7.固定资产减值准备的审计目标一般包括（ ）。

A.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当B.固定资产减值准备的计提是否充分 C.确定固定资产减值准备的分类是否正确D.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整

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