将使企业的利润增加4560元。
三、实验要求
考虑下面的一些问题，帮助精锐公司作出决策。
1. 财务部与业务部在保本点计算上出现了巨大差异，你认为谁的计算方法准确，为什么？试分析有两个部门计算方式的差异所反映出企业经营管理中存在的哪些缺陷？
2. 技术部李明认为需要考虑前期投入设备成本的观点是否正确？财务部的张芳为什么说：“在生产翅片模的决策中，三年前投入的280万元设备是沉默成本，不应该在考虑了”？两者产生分歧的原因在哪里？它警示我们在决策时应注意什么问题？
3. 李明说：“超硬模具部件的毛利率高，其产生的利润也就会高于翅片模。因此，我认为应该生产超硬模具部件”而张芳指出“在进行产品决策时关键因素是贡献毛益，而不是毛利率。”你怎么看待这个问题？在确定生产何种产品时，该以哪种标准决策？为什么？
4.对日本厂商的订货行为，财务部和销售部的分歧是如何产生的？导致两种结果的原因是什么？如果你是销售部的经理，你会接受哪个部门的意见？为什么？如果日本厂商的订货数量为200套，此时已超过了企业的剩余生产能力，并会冲击企业的正常业务，此时是否可以接受该笔特殊订货？计算并分析原因。
四、实验思考
1.什么是相关成本？举例说明。 2.什么是无关成本？举例说明。
3.区分相关成本和无关成本在企业经营决策中的意义？
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容
2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）
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实验五 米勒玩具公司的成本控制
一、实验目的
实验者理解成本成本控制的重要性，理解标准成本法的应用
二、实验资料
米勒玩具公司在它的威斯伍德工厂生产一种塑料游泳池。该工厂正面临着问题，正如以下6月份的边际贡献格式的利润表所显示的： 销售收入（15 000个游泳池） 减：变动费用 变动性销货成本① 变动性销售费用 变动费用合计 边际贡献 减：固定性费用 制造费用 销售和管理费用 固定性费用合计 营业净收益 预算 $ 450 000 180 000 20 000 200 000 250 000 130 000 84 000 214 000 $ 36 000 实际 $ 450 000 196 290 20 000 216 290 233 710 130 000 84 000 214 000 $ 19 710 ①包括直接材料、直接人工和变动性制造费用
刚上任的威斯伍德工厂总经理杰奈特?杜恩，得到了一个“让事情处于控制之下”的指示。在阅读了该厂的利润表后，杜恩女士得出的结论是：问题主要在于变动性销货成本。她提供了如下所示的每个游泳池的标准成本： 直接材料 直接人工 变动性制造费用 标准成本合计 ①基于机器工时。
杜恩女士已经确定，在6月份该工厂生产了15 000个游泳池并且发生了以下成本：
a．采购了60 000磅材料，成本是每磅$1.95。
b．在生产中使用了49 200磅材料。（完工产品和在产品存货很少，可以忽
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标准数量或工时 标准价格或工资率/分配率 标准成本 3.0磅 0.8工时 0.4工时① 每磅$2.00 每工时$6.00 每工时$3.00 $6.00 4.80 1.20 $12.00 略不计。）
c．工作了11 800个直接人工工时，成本是每工时$7.00。
d．该月发生了总计$18 290的变动性制造费用成本，记录了总共5 900个机器工时。
该公司的政策是每月将全部差异结转至销货成本中。
三、实验要求
1.为6月份计算以下差异：a. 直接材料价格差异和数量差异。b. 直接人工工资率和效率差异。c. 变动性间接费用耗用和效率差异。
2.假设你在上面1.中计算的差异为该月显示一个总的净的有利的或不利的差异。这个数字对利润表有什么影响？列出计算过程。
3.从你在上面1.中计算的差异中选择两个最重要的，向杜恩女士解释这些差异的可能原因。
四、实验思考
1. 如何制定标准成本？
2. 如何分析成本差异？数量差异和价格差异一般有哪些原因？ 3.为什么要进行成本差异分析？
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容
2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）
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实验六 嘉德公司的全面预算管理
一、实验目的
实验者掌握如何编写预算.
二、实验资料
嘉德公司是一家生产大容量存储器系统的高科技企业。该公司正准备编制2013年度的全面预算。全面预算将以下列数据为编制基础。 1. 2012年第四季度的销售总量为55 000个。 2. 2013年的预计季度销售量如下表 时间 销售量 第一季度 70 000个 第二季度 75 000 个 第三季度 85 000个 第四季度 90 000个 预计销售单价为400元，所有的销售都是赊销。在销售当季嘉德公司可以收回85%的赊销款，余下的15%在下个季度收回。没有坏账。
3. 没有期初库存产成品。嘉德公司预计每季度的库存产成品数量如下 时间 库存量 第一季度 13 000个 第二季度 15 000个 第三季度 20 000个 第四季度 10 000个 4. 每个大储存器产品使用直接人工5小时和3千克的直接材料。工人们每小时
的工资是10元，1千克原材料成本是80元。 5. 2012年12月31日的库存直接材料为65 700千克。在每季度末，嘉德公司
计划库存为下季度销售所需原材料的30%，嘉德公司计划使本年末的期末库存原材料等于本年期初库存原材料。
6. 嘉德公司通过赊购方式来采购原材料。有一半货款在取得原材料的当季付
清，余下的一半在下一个季度付清。每月的15号和30号支付工资。
7. 每季度的固定制造费用为总计1 000 000元，其中有350 000元是折旧费。
其他所有的固定费用都在发生时以现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费总额除以全年预计实际生产量。
8. 变动制造费用为每小时6元。所有变动制造费用都在发生当季支付现金。 9. 固定销售管理费用每季度总计250 000元，包括50 000元的折旧费。 10. 变动销售管理费用预计每一单位产品10元，所有的变动销售管理费用都在
发生当季支付现金。
11. 2012年12月31日的资产负债表如下：
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嘉德公司资产负债表 单位：元 资产 现金 250 000 存货 5 256 000 应收账款 3 300 000 厂房和设备 33 500 000 资产合计 42 306 000 负债和所有者权益 应付账款 7 248 000 股本 27 000 000 留存收益 8 058 000 负债和所有者权益合计 42 306 000 注：应付账款均为原材料购买应付款。
嘉德公司每季度将支付300 000元的股利，在第四季度末拟购买2 000 000元的设备。
三、实验要求
为嘉德公司编制2012年的每一季度和全年的预算。预算必须包括以下几个部分： （1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）销售和管理费用预算；（7）期末产成品预算；（8）产品销售成本预算；（9）现金预算；（10）预计利润表（使用完全成本法）；（11）预计资产负债表。
四、实验思考
1.企业为什么要编制预算？
2.有哪些编制预算的方法,如何选择？
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容
2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）
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