管理会计实训指导书2014

《管理会计实训》

实 验 指 导 书

经济管理学部

目录

实验一 卡夫的定价决策 ....................................................................... 2 实验二 刀片生产分部的业绩 ............................................................... 4 实验三 加勒比网络咖啡店投资决策 ..................................................... 6 实验四 精锐工业有限公司的经营决策 ............................................. 11 实验五 米勒玩具公司的成本控制 ....................................................... 16 实验六 嘉德公司的全面预算管理 ..................................................... 18

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实验一 卡夫的定价决策

一、实验目的

实验者掌握短期经营决策的有关方法，应用相关方法做出决策，熟悉成本性态分析的必要性和方法。

二、实验资料

玛利亚.卡夫拥有一家餐饮服务公司，该公司为专门的宴会和商业活动提供食物和饮料服务。卡夫的业务是季节性的，夏季和假日的业务订单较多，其他时间订单较少。

卡夫向顾客提供的主要业务之一就是鸡尾酒会。提供一个标准的鸡尾酒会，每位客人的成本如下：

食物和饮料成本

人工（每位0.5小时，每小时$10.00） 制造费用（每位0.5小时，每小时$13.98） 每位客人总成本

$15.00 $5.00 $6.99 $26.99

鸡尾酒会按标准将持续3个小时，并且卡夫按每6个客人雇用1个工作人员，每位客人花费人工半小时。这些工作人员只是在需要时才会雇请，并且按照他们实际工作的小时数支付报酬。

卡夫在投标鸡尾酒会时，收取15%的成本加成率，从而收取每位客人的价位是$31。他对自己关于饮料、食物和人工的估计很有把握，但是对制造费用的估计不乐观。每人工小时管理费用$13.98，是由最近12个月的总制造费用除以同时期的总人工小时得来的。每月涉及制造费用和人工小时的数据如下：

月份 1 2 3 4 5 6 7 人工小时 2 500 2 800 3 000 4 200 4 500 5 500 6 500 制造费用 $55 000 $59 000 $60 000 $67 000 $64 000 $71 000 $74 000 月份 8 9 10 11 12 总计 人工小时 7 500 7 000 4 500 3 100 6 500 57 600 制造费用 $77 000 $75 000 $68 000 $62 000 $73 000 $805 000 卡夫收到一份订单，下个月由一个当地重要的慈善机构组织180人举办募捐鸡尾酒会（宴会一般持续3个小时）。本次慈善活动中出席的客人包括许多达官

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显贵，这些人很可能都是她将来的客户，所以她很愿意赢得这一份合约。同时，公司将通过这次慈善活动的服务，给潜在的客户一个好印象。

三、实验要求

1. 如果按照每位客人收取$31，估计180人规格的鸡尾酒会的贡献边际。 2.以每位客人收取的费用来说，这个鸡尾酒会的出价底线是多少时，卡夫才没有损失？

3.这次鸡尾酒会募捐活动的组织者表示，他已经收到了来自另外饮食服务公司低于$30的出价。你认为针对这次鸡尾酒会，卡夫的出价能低于正常的$31价格吗？为什么？

四、实验思考

1.企业进行成本性态分析的意义是什么？ 2. 企业进行成本性态分析的方法有哪些？

3.决策中如果仅从经济角度考虑问题，可行么？

五、实验报告

实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容

2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）

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实验二 刀片生产分部的业绩

一、实验目的

实验者理解变动成本法，能够熟练应用变动成本进行分析。

二、实验资料

混合材料公司新组建的刀片生产分布生产旋转剃刀刀片。随着该刀片物理性能的提高，分部经理希望能相应取得良好的业绩。2013年，刀片分部向股东提供的损益表如2-1

表2-1 2013年刀片产品分部损益表 销售收入（单价$85） 减：产品销售成本 毛利 减：销售和管理费用b 营业净收益 a.直接材料 直接人工 变动性制造费用 固定性制造费用 合计 b.单位变动费用 固定费用

2013年，由于销售量低于预计水平，刀片分部的生产量比销售量多100 000片。部门经理认为销售量的下降是经济疲软造成的，他深信明年的销售量将会上升20%。制造费用以预计生产量为基础进行分配，任何多分配的制造费用都转入“产品销售成本”账户。2013年没有多分配制造费用。

2014年固定成本和单位变动成本保持不变，售价亦没有变化。预计固定成本等于实际固定成本。2014年刀片分部生产刀片500 000片，出售600 000片。实际生产量比预计量少100 000片的原因是出现意外的设备故障。当然，由于销售量达到了增长20%的目标，制造成本又与计划成本完全一致，因而分部经理颇为满意。

a $42 500 000 ($32 500 000) $10 000 000 ($5 125 000) $4 875 000 $24 $12 $15 $14 $65 $6.25 $2 000 000 三、实验要求

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