税法2015春练习题(2)

6、某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐

饮部、

客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2011年6月酒店取得以下收入：

（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求： （1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额； （2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额； （3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额； （4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

【答案】（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元）

（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元） （3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）

（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（万元）

7、德胜纺织集团有限公司2012年全年业务情况如下：（该企业的企业所得税税率为25%）

（1）全年实现销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，销售材料收入100万元，国家发行的金融债券利息收入20万元；

（2）2012年度应结转销售成本3000万元，应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；

（3）发生产品销售费用250万元（其中本年广告费用150万元;2011年超标准未扣除的广告费100万元）；

（4）发生财务费用18万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元，）； （5）发生管理费用802万元，（其中新产品研究开发费用90万元,业务招待费80万元,一项自行研发的新技术当年1月份计入无形资产,原值200万元,摊销年限10年）

（6）发生营业外支出70万元（其中公益性捐赠20万元，因排污不当被环保部门罚款10万元）；

要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定计算下列问题。 （1）计算企业的2012年度利润总额

（2）计算企业2012年度可以在企业所得税前扣除的广告费用

（3）计算2012年度准予在企业所得税前加计扣除的新产品研究开发费的数额 （4）计算该企业应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额和公益性捐赠金额 （5）计算该企业2012年度应缴入库的企业所得税额

【答案】（1）企业利润总额＝5000+20+100+20-3000-110-14-6-250-802-18-70=870（万元） （2）可税前扣除的广告费＝=(5000+100) ×15%=765（万元）,实际发生150元未超支,2011年未扣除的广告费100万元可在本年结转扣除.

（3）可加计扣除的新产品研究开发费＝90×50%+200×50%/10＝55（万元） （4）业务招待费按收入0.5%的列支标准=(5000+100)×0.5%= 25.5（万元）

业务招待费按实际发生额60%的列支标准=80×60%=48（万元），所以该企业当年允许扣除的业务招待费为25.5万元，实际发生80万元，调增54.5万元；

公益性捐赠扣除限额=870×12%=104.4（万元）,未超支.

支付银行罚息2万元可税前扣除, 因排污不当被环保部门罚款10万元税前不予扣除； （5）2012年度应纳税所得额＝870-100-55+54.5+10 ＝779.5(万元) 2012年度应纳所得税额＝ 79.5×25%=194.88(万元)

8、中国公民赵某2013年12月有如下收入：

（1）每月工资5500元，应按照 所在省 规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元 （2）将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入600元和900元 （3）11月份购入甲公司债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元，12月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费700元 （4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。

（5）通过拍卖行将一幅祖传的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000万元，拍卖时支付相关税费50000元 要求：

（1） 当月赵某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税 （2） 赵某稿酬收入应缴纳的个人所得税 （3） 赵某转让债券应缴纳个人所得税 （4） 赵某兼职所得应缴纳的个人所得税 （5） 赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税 答案（1）赵某当月工资薪金应缴纳的个人所得税：

年度绩效工资适用税率30000/12=2500元，适用税率10%、速算扣除数105元 赵某当月工资薪金应缴纳个人所得税=

(5500-720-3500)*3%+30000*10%-105=2933.4元

（2）两次稿酬分别计算，向晚报投稿稿酬600元没有超过800元，不用纳税； 向杂志投稿稿酬900元纳税，(900-800)*20%*(1-30%)=14元 （3）赵某转让债券所得应纳所得税

=[10000*(7-5)-1000/20000*10000-700]*20%=3760元 （1） 赵某兼职所得应缴纳个人所得税：

捐赠扣除限额=（3000-800）*30%=660.实际捐赠500，没有超过限额，准予全额扣除

应缴纳个人所得税=（3000-800-500）*20%=340元

（5）赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）*20%=70000元

9、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，

退税率为13％，其2013年8月份的有关业务如下：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元。当月进料加工免税进口料件到岸价格折合人民币100万元，关税20％。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业”免、抵、退“税额 答案:免税购进材料组成计税价格＝100×（1+20％）＝120 不得免征和抵扣的税额＝（200－120）×（17％-13％）＝3.2 应纳税额＝100×17％－（68-3.2）－5＝-52.8 应退税额＝（200-120）×13％＝10.4 实际退税额＝10.4 抵税额＝0

下期留抵税额＝52.8－10.4＝42.4

10、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2012年1月注册成立进行

生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计准则》进行会计核算。2012年应纳税所得额为-50万元。2013年度生产经营情况如下：

1）销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2）2013年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 （4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）； （6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出35万元，拨缴工会经费20万元。

4）假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配

要求：计算新华公司2012年会计利润总额、应纳税所得额以及应缴纳的企业所得税。

答案: 1）2013年利润总额

＝（9000＋1000）＋50－（4500＋500）－（200＋50）－（2000＋200＋1200）－800 ＝600 2）纳税调整项目

广告费实际发生额200万元，销售收入的（9000+1000）×15％=1500万元，所以不用调整。

业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51，所以需要调增85-50=35万元 公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72，所以需要调增：100-72=28万元 非广告性赞助不许税前扣除，所以调增50万元

工资三项经费只有调整教育经费调增＝35－1000×25％＝10 投资收入全部属于免税项目，所以调减50万元

研发费可以加计扣除30×50％=15万元，所以调减15万元 3）2013年应纳税所得额

＝600+35+28+50+10-15-50-50＝608 4）2013年可减免所得是 期间费用分配率

＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％ 环保收入应承担的期间费用为： 1000×33.65％=336.5万元 所以企业免税所得为：〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕=114.5 5）2013年实际应税所得额＝608-114.5=493.5万元 6）应纳税额 ＝493.5×25％=123.38万元

11、中国公民王一是华兴公司职工。2013年2月获得如下收入：

1）从华兴公司取得工资4500元，月奖2000元； 2）取得2012年年度奖金24000元；

3）业余时间为三友公司提供技术服务获取收入2000元；

4）和刘一合作出版著作一部，取得收入18000元，分给刘一8000元； 要求：计算王一该月应交个人所得税。

（个人工资薪金所得税税率：月所得不超过1500元，税率3%；月所得超过1500元~4500元的部分，税率10%，速算扣除数105元；月所得超过4500元~9000元的部分，税率20%，速算扣除数555元）

答案: 当月工资应纳税额：[(4500+2000)-3500]×10％-105＝195元 当月全年奖：

（1）使用税率的确定24000/12=2000，所以使用税率10% （2）应纳税额：24000×10％-105＝2295元

技术服务收入按劳务收入纳税：（2000-800）×20％=240元

著作收入按稿酬纳税：（18000-8000）×（1-20％）×20％×（1-30％）=1120元

王一共需缴纳个人所得税：195+2295+240+1120=3850元

12、某企业（增值税一般纳税人）某月发生以下业务。销售给A货物1 000

件，不含税单价1 500元,销售给B同类货物2 000件，不含税单价1 400元；销售给C同类货物500件，单价500元（税务局核定售价偏低）；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用（产品的成本利润率为10%）。确定企业当月的计税销售额，及销项税额。

1. 1某面粉厂（一般纳税人）生产面粉，当月销售价格面粉120元/袋不含税，该企业2010年7月发生下列业务：

（1）收购小麦200吨，开具农产品收购发票，价款600000元，支付采购运费30000元，取得运费发票；

（2）支付生产用电费，取得增值税专用发票，价款5000元，增值税850元； （3）购买面粉包装袋，取得增值税专用发票，价款2000元，增值税340元； （4）销售面粉20袋，开具增值税专用发票，货款已收； （5）赊销面粉6000袋，开具普通发票，合同约定2个月后收款； （6）将50袋面粉赠送给某养老院；

（7）因保管不善，当月购入的小麦受潮变质5吨；

（8）转让一台使用过5年的旧设备，原价150000元，转让价100000元。

假设该企业当月仅有上述业务，上期无留抵税额，计算其应纳增值税（结果保留两位小数）。

【答案】销项税额20×120×13%+6000×120×13%+50×120×13%=94692元

进项税额600000×13%+30000×7%-80100×5÷200+850+340=79287.5元 应纳税额94692-79287.5+100000 ÷（1+4%）×4%×50%=17327.58元

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