上海财大出版韩东芳版中级财务会计答案(4)

／540
＝291（万元）
换入可供出售金融资产的成本=523.8×（200－20）/540=174.6（万元）
换入库存商品的成本=523.8×60／540=58.2（万元）
④账务处理：
借：固定资产清理 300
累计折旧 500
贷：固定资产——设备 800
借：固定资产——设备 291
可供出售金融资产 174.6
库存商品 58.2
应交税费——应交增值税（进项税额）（80×17％）13.6
贷：固定资产清理 300
原材料 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 7.4（220 × 17％）
（2）乙公司：
①换入资产入账价值总额
=［（700－400）＋180＋60］十80 × 17％－220 ×17％=516.2（万元）
②换入资产原账面价值总额=设备（800－500）十原材料200＝500（万元）
③计算换入各项资产的入账价值：
换入设备的成本＝516.2×（800－500）/500＝309.72（万无）
换入原材料的成本＝516.2×200/500＝206.48（万元）
④账务处理：
借：固定资产清理 300
累计折旧 400
贷：固定资产——设备 700
借：固定资产——设备 309.72
原材料 206.48
应交税费——应交增值税（进项税额）（220×17％）37.4
可供出售金融资产减值准备 20
贷：固定资产清理 300
可供出售金融资产 200
库存商品 60
应交税费——应交增值税（销项税额） （80×17％）13.6

五、综合题

（1）2007年2月1日，M公司接受投资。
借：固定资产——设备 400
贷：实收资本 （1600× 20％）320
资本公积——资本溢价 80
（2）2007年3月1日，购入原材料。
借：原材料 206
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 240
（3）2007年
12月31日，计提存货跌价准备A产品的可变现净值225－7＝218(万元)，由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值218万元低于其成本250万元，丙材料应当按其可变现净值与成本孰低计量。
丙材料的可变现净值＝225－90－7＝128(万元)
丙材料的可变现净值128万元，低于其

成本160万元，应计提存货跌价准备32万元。
借：资产减值损失 32
贷：存货跌价准备 32
（4）2007年12月31日，计提固定资产减值准备
2007年折旧额＝（400－400×4％）÷5×10／12＝64(万元)，计提折旧后，固定资产账面价值＝400－64＝336万元，因可收回金额为 300万元，需计提36万元固定资产减值准备。
借：资产减值损失 36
贷：固定资产减值准备 36
计提减值准备后固定资产的账面价值为300万元。
（5）2008年7月1日，出售原材料。
借：银行存款 81.9
贷：其他业务收入 70
应交税费——应交增值税（销项税额） 119
借：其他业务成本 64
存货跌价准备 16
贷：原材料 80
（6）2008年9月1日，用设备换入工程物资2008年l~ 9月计提的折旧额
＝（300－12）÷4×9／12＝54万元，
换出设备前的账面价值＝300－54＝ 246(万元)
M公司换入钢材的入账价值＝ 250－ 10＝ 240(万元)
借：固定资产清理 246
累计折旧 118
固定资产减值准备 36
贷：固定资产 400
借：工程物资——钢材 240
银行存款 10
贷：固定资产清理 250
借：固定资产清理 4
贷：营业外收入 4

第十章流动负债

一、单项选择题

1.C；2.D；3.D；4.D；5.D；6.B；7.C；8.A；9.A；10.A

二、多项选择题

1.ABD； 2.BCD；3.AB；4.ABC；5.ABCD；6.ABD； 7.ABCD； 8.ABC； 9.ABCD； 10.ACD

三、判断题

1.×；2.×；3.√；4.√；5.×；6.√；7.√；8.√；9.√；10.√

四、业务题

1.
借：生产成本 （14 000 × 170 ×1.17）2 784 600
管理费用 （14 000×30×1.17） 491 400
贷：应付职工薪酬 （14 000×200×1.17）3 276 000
借：应付职工薪酬 3 276 000
贷：主营业务收入 2 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额 ） 476 00
0
借：主营业务成本 2 000 000

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