上海财大出版韩东芳版中级财务会计答案(10)

借：应付账款——北方公司　　　　　　　90
贷：其他业务收入　　　　　　　　 　60
应交税费———应交增值税 (销项税额)
10.2
预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10
营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9.8
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　59.13
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

9.13
借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　2.13
贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.13
⑥2008年 12月10日：
借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　10
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
（2）北方公司
①2008年7月6日
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 60
应交税费——应交增值税 (进项税额) 10.2
坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　5
营业外支出　　　　　　　　　　　　　 14.8
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
②2008年12月 10日：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10
贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
2.
（l）①甲公司：
2008年1月2日
扣除抵债资产后应收债权账面余额＝10140－800－5000－2000×（1＋17％）＝2000（万元）
剩余债务公允价值
＝2 000×40%×2%÷（1+3%）＋2 000×40％×（1＋2％）÷ ＝784.69（万元）
借：可供出售金融资产——成本 800
无形资产——土地使用权 5 000
库存商品 2 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
应收账款——债务重组 784.69
坏账准备 1140
营业外支出 75.31
贷：应收账款 10 140
②乙公司。
借：应付涨款 10 140
贷：可供出售金融资产——成本 700
——公允价值变动 90
投资收益 10
无形资产 3 000
营业外收入——处置非流动资产损益 2 000
主营业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340 应付账款——债务重组 784.69
营业外收入——债务重组利得 1 215.31
借：资本公积——其他资本公积 90
贷：投资收益 90
借：主营业务成本 1 500
贷：库存商品
1 500
（2）①甲公司。
2008年12月31日：
应确认的财务费用＝784.69×3％＝23.54万元，收到利息＝2000×40%×2%＝16（万元）。
借：银行存款 16

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