全解读：《营改增热点问题解答》大汇总(7)

答：属于老项目。

141. 企业将租入的不动产(营改增前取得的)再转租出去，转租时间为2016年5月1日以后，可以按老项目选择简易征收吗? 答：4月30日之前租入的不动产视为属于项目，可以适用简易计税办法。

142. 房地产老项目预收款已缴纳营业税，但未开票，现在开具普票，申报表如何处理？ 答：不需要申报。

143. 纳税人营改增前在地税已缴税款，未开票，现到国税代开发票，如何能证明该笔完税证所对应的发票是否已在地税代开呢？

答：依纳税人申请开具。

144. 建筑企业有不同老项目，是否可以分开选择计税方法？ 答：可以分开选择计税方法。

145. 5月1日前已经营业税未开票的，到国税补开发票，需要带什么资料，如何证明该税票就是开票项目？ 答：依纳税人申请开具。

146. 某公司在小区铺设宽带网络（此时移动公司不付钱，产权归该公司），与移动公司合作，移动公司收取的宽带费60%分给

该企业，该企业属于什么行业？有形动产租赁、基础电信服务还是增值电信服务？ 答：有形动产租赁。

147. 房地产企业收到预售款开票后如何申报？ 答：参照《增值税纳税申报表填写指引》填报。

148. 劳务派遣企业适用差额征税的的，用专票开服务费，普票开具的税率为0的代垫工资、福利费发票如何申报？

答：劳务派遣不能使用差额开票功能，差额部分开具增值税普通发票，应税收入开具增值税专用发票，普通发票的税率应和专票税率一致。申报时，对应填写附表一，1、2、3、4、12、13、14列，通过12列实现差额扣除，同时填写附表三。

149. 在地税局已经缴纳税款尚未开票的，自行开具的增值税普票如何申报？ 答：不需要申报。

150. 《营改增增值税试点实施办法》第四十七条，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。对此项规定，我县农商行要求按季申报，但该企业是一般纳税人，涉及到纳税人按月抄报税问题，是否允许纳税人按季申报？

答：可按季申报，按季抄报税。

151. 房地产开发企业，一般纳税人，销售房屋价值100万元，2016年4月30日前首付20万元，2016年5月后办贷款完毕，交上了余下的80万元，企业开全额发票给纳税人，是否差额征税？

答：利用差额开票功能开具全额增值税发票。

152. 4月30日前销售不动产，原在地税开部分发票，5月1日后又交款，发票如何开具，纳税义务如何界定？ 答：利用差额开票功能开具全额增值税发票。

153. 一般纳税人提供劳务派遣服务适应差额征税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险以及收取的手续费，应该如何开票，金额如何填写？ 答：劳务派遣和旅游服务不能使用差额开票功能，差额部分开具增值税普通发票，应税收入开具增值税专用发票，普通发票的税率应和专票税率一致。申报时，对应填写附表一，1、2、3、4、12、13、14列，通过12列实现差额扣除，同时填写附表三。 154. 异地销售房产，是否需要为企业开具外管证？ 答：需要。

155. 纳税人在地税机关已申报营业税未开具的发票，5月1日补开的发票可在国税机关开具普票，那开具普票需要提供手续或证明？地税机关反映，完税凭证不足以证明是具体哪笔业务。 答：依纳税人申请开具，携带税务登记证副本，合同，地税局完税凭证。

156. 营改增前发生的货物、服务、不动产采购业务，营改增之后收到的增值税专用发票可否抵扣？ 答：不可以。

157. 关于甲供材或者清包工，如房地产企业与建筑企业合同金额1亿元，合同注明“甲供材”，注明建筑服务费用是5000万，那么建筑企业收入确认是1亿还是5000万？ 答：分别核算的，分别纳税。

158. 甲供材的理解，假设建造厂房只需水泥1万吨，甲方只提供1吨，建筑企业提供9999吨，是否符合甲供材的规定，按简易征收方式征税？ 答：符合。

159. 房地产企业老项目，已经在地税预缴营业税，在开具结算发票时应如何缴税？

答：利用差额开票功能开具全额增值税发票。

160. 在地税存在欠税，停供发票，国税应如何控制其发票？

答：由地税负责清缴欠税。

161. 提供建筑劳务的企业，合同注明的日期是2016年4月30日前，且企业已选择简易计税办法，部分已经开票缴税，现企业又办理《建筑工程施工许可证》（此日期在2016年4月30日之后），按照文件要求应该先看许可证注明的开工日期，应如何处理？

答：属于老项目。

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