全解读：《营改增热点问题解答》大汇总(5)

答：按照金融商品转让征税。

88. 个人或者企业取得的拆迁补偿款（不给房子了，货币性一次补贴）是否缴纳增值税？如果缴纳按什么缴纳？是否由国税征收？

答：不征收增值税。

89. 购车后，单次向4S店缴纳的延保费，按什么缴纳增值税？ 答：按17%缴纳增值税。

90. 总包公司的是施工许可证在4月30日前取得，分包合同在5月1日后签订，分包商是否可以选择按简易计税？ 答：属于老项目。

91. 房地产企业将自建房屋转为自用或者租出，其进项税额是否需要按照60%和40%的比例抵扣？

答：房地产企业自建房屋转为自用或者租出，已抵扣进项税额的，不能重复抵扣。

92. 差额征税，使用发票管理新系统的差额开票功能，开出的增值税专用发票为全额数据。

答：全额开票、差额征税的项目开出的专票为全额数据；差额开票、差额征税的项目开两张票。

93. 房地产开发企业就4月30日之前的出售房产按预收款开具了地税的发票或收据，并缴纳了营业税，营改增后涉及到部分尾款和结算款发票如何开具？

答：利用差额开票功能开具全额增值税发票。

94. 企业与个人签订的长期（三年）的聘用协议书，聘用协议书中注明不承担社保、医保、及住房公积金。这种情形该个人营改增前一直到地税代开劳务费的发票。这种情形营改增之后，是否可以到国税代开劳务费的增值税发票，如能代开，如果该企业是一般纳税人，该个人可否可代开劳务费的增值税专用发票？ 答：可以代开普通发票。

95. 小规模纳税人销售不动产，无开票能力的，是否可以代开增值税普通发票？ 答：应自行开具。

96. 建筑劳务公司的业务方式应归为劳务派遣还是建筑业中的建筑安装服务？建筑劳务公司从事的建筑劳务外包，是否是属于劳务派遣服务？ 答：属于劳务派遣服务。

97. 小规模纳税人在异地提供建筑安装服务，在项目所在地预缴税款，代开增值税普通发票，申报时享受小微，这部分已预缴税款是否可以在机构所在地主管税务机关申请退税？

答：在机构所在地的主管税务机关申请退税。

98. 房地产开发企业在同一月份先后收取了预收款和结算款，并分别开具了预收款发票和结算发票，纳税人是否仍应就预收款部分预缴增值税？若房地产开发企业在同一个月内收取了预收款和结算款，预收款是否可以不开具发票，不用预缴？ 答：不必预缴。

99. 小微企业免税的额度，是否应按不动产销售扣除差额后计算？

答：应按照扣除差额后的金额计算。 100. 个人劳务按次起征点有没有明确规定？

答：自然人按照起征点现行政策规定办理，个体工商户和小规模纳税人按小微企业现行政策规定办理。

101. 房地产企业以甲供工程形式将工程包给建筑公司，并给建筑公司开材料费的发票，建筑公司再给房地产企业开发票的时候，这部分材料款如何开具发票？作为货物单独开17%的票？还是纳入建筑服务开11%的票？

答：建筑公司选择一般计税方式，按11%缴纳增值税；选择简易计税方式，按照3%缴纳增值税，不得抵扣进项税额。 102. 建筑公司抵债房，未办理产权登记，在销售时按二手房交易处理吗？

答：房地产企业按销售不动产征税；建筑公司按提供建筑服务征税。

103. 纳税人自建不动产对外经营租赁，怎样确定取得时间？按照竣工结算时间还是建筑施工许可证时间？ 答：建筑施工许可证时间。

104. 转租不动产是否视同自有房屋，适用简易计税方法，可否以原始租赁合同为依据进行备案？

答：4月30日之前租入的不动产属于老项目，可以适用简易计税办法；以原始租赁合同为依据进行备案。 105. 同区不同街道的建筑劳务是否进行报验登记？ 答：不进行报验登记。

106. 医院提供药品是否分别核算？是否可以享受医疗服务免税？

答：医疗机构提供的医疗服务符合免税条件的一并享受免税政策。

107. 小规模纳税人代开增值税发票时，是否代征地税税种？ 答：不代征。

108.后期返还的土地出让金，在增值税和会计上如何处理？

答：按净支出额计算允许抵扣的土地价款，土地返还款部分不允许抵扣。

109. 如何定义不动产的改扩建超过原值的50%，是按企业账面新增的价值还是取得的相关发票？ 答：按取得相关发票的金额计算。

110. 接上一题，改扩建的固定资产转为在建工程后，进项如何处理？

答：按照在建工程相关政策规定处理。

111. 甲供材建筑劳务中的收入确认范围是哪些？材料款，施工安全费，保险费等如何处理？

答：若分开签订合同或在合同内分别注明金额的，则分开核算，销售材料按17%征税，建筑服务认定为甲供工程简易征收；否则应按照混合销售行为执行。

112. 建筑业异地预缴税款，回机构所在地申报时，如应享受小微免税政策，是否退税？

答：回机构所在地主管税务机关申请退税。

113. 房地产企业，预售时已在地税预缴营业税并开具营业税发票，现在要开大票给个人，在开票系统中如何操作？需扣除的已预缴税款如何计算？

答：利用差额开票功能开具全额增值税发票。

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