会计模拟实习参考答案1-145题（教师用）

下旬31日119-145题经济业务参考答案

119、依据―外购材料成本差异汇总表‖结转外购材料成本差异：（小册子第1页）

由于对于材料的核算平时结转材料成本差异，这里只需根据“原材料”和“材料成本差异”明细账的数据计算各类材料的材料成本差异率。 入库材料的计划成本）

期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异/期初结存材料的计划成本

铝材料类=（982.08+893.76+738+400+738—6180）/（148800+120000+54000+54000+25000+54000）=-2428.16/455800=-0.005327=-0.5327%

铝配件=（2783.91+1509.90）/（28500+57376.2）=4293.81/85876.2=0.05=5% 马口铁=（318.4+320）/（20720+11200）=0.02=2%

塑料粒子=（-7584-11952-5976)/280000+160000+80000)=-25512/520000=-1.04906=-4.906% 瓶胆类=(5964.3+13800)/(251810+407000)=0.03=3% 辅

助

材

料

类

=(-6724-1750-2000-5300-2000+2640-80)/(116530+22750+35000+80000+34000+14400+1600)=-16214/304280=-0.05329=5.% 低植易耗品=(-444-60)/(13800+3000)=-0.03=3%

120\\根据P313--339的领料单编制原材料、周转材料耗用汇总表：

表一 原材料、周转材料耗用汇总表 材料类别 铝材料类 小计 铝配件 马口铁 塑料粒子 瓶胆类 铝配件 马口铁 塑料粒子 大号 中号 小号 小计 辅

黑 1 材料名称 铝锭 铝片 制壳车间 数量 单价 金额 塑料车间 数量 单价 金额 装配车间 数量 单价 金额 机修车间 数量 单价 金额 行政管理部门 数量 单价 金额 合计 数量 单价 金额 本期的材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收

助材料 铁托盘 不锈钢吸水管 口圈 底垫 纸盒 漆 稀释剂 汽油 机油 纸箱 螺丝圆顶 小计 低值易耗品 压力表 电动机 安全钳 修边刀 扳手 小计

2

121、（1）根据―原材料、周转材料耗用汇总表‖和―自制半成品、库存商品耗用材料表‖编制： 借：基本生产成本—铝壳（主材） 132000 基本生产成本—铝壳（辅材） 38036

基本生产成本—铁壳（主材） 16128

基本生产成本—铁壳（辅材） 11384

基本生产成本—塑壳类 （主材） 86181 基本生产成本—塑配件类（主材） 93362 基本生产成本—气压式塑配件（主材） 250057 基本生产成本—铝壳气压保温瓶（主材）257986

基本生产成本—铝壳气压保温瓶（辅材）84476 基本生产成本—铁壳保温瓶（主材） 52324 基本生产成本—铁壳保温瓶（辅材） 17133

基本生产成本—塑壳保温瓶（大）（主材）66616 基本生产成本—塑壳保温瓶（大） （辅材）21813 基本生产成本— 塑壳保温瓶（中）（主材）60560 基本生产成本— 塑壳保温瓶（中）（辅材）19830 基本生产成本—塑壳保温瓶（小）（主材） 72700

基本生产成本—塑壳保温瓶（小）（辅材） 23768 制造费用—制壳车间（周转材料消耗） 300 制造费用—塑料车间 （周转材料消耗） 520 制造费用—装配车间 （周转材料消耗） 3300

生产成本--辅助生产成本--机修车间（原材料消耗） 生产成本-辅助生产成本--机修车间（周转材料消耗） 管理费用—周转材料消耗 1420

贷：原材料—铝片 —铝配件 —马口铁 —塑料粒子 —瓶胆（大） —瓶胆（中） —瓶胆（小） —黑铁托盘 —不锈钢吸管 —口圈 —底垫 —纸盒 —纸箱 —汽油 —机油 —螺丝圆钉 周转材料—压力表 —电动机 —安全钳 —修边刀

740 500 0

3

132000

36746 16128 429600 320600 80240 72600 25330 19370 21090 15804 47200 38226

1420 540 200

3000

500 300 520

—扳手 300

121、（2）产品负担材料成本差异：

A借：材料成本差异—铝材类 132000*0.1789%=236 —塑料粒子 21076(4228+4580+12268)

—辅助材料类 11487 (1992+479+4502+913+1162+1057+1267+39+76)

—低值易耗品类 138.6 (9+15.6+99+15)

贷：基本生产成本—铝壳（主材） 132000*0.1789%=236

—铝壳（辅材） 1992 —铁壳（辅材） 479 —塑壳 （主材） 4228 —塑配件（主材） 4580 —气压式塑配件（主材） 12268 —铝壳保温品（辅材） 4502 —铁壳保温品（辅材） 913 —塑壳保温品（大）（辅材） 1162 —塑壳保温品（中）（辅材） 1057 —塑壳保温品（小）（辅材） 1267

制造费用—制壳车间（低值易耗品） 9 —塑料车间 （低值易耗品） 15.6 —装配车间（低值易耗品） 99

生产成本—辅助生产成本—机修车间（低值易耗品）15 生产成本—辅助生产成本—机修车间（材料消耗） 39 管理费用—材料消耗 76

B

借：基本生产成本—铁壳（主材） 16128*2%= 323

—铝壳保温品（瓶胆--主材） 257986*(473440/510186)*3%= 7182 —铝壳保温品（铝配件--主材） 257986*(36746/510186)*5%=929

—铁壳保温品（瓶胆—主材） 52324*(473440/510186)*3% = 1457 —铁壳保温品（铝配件—主材）52324*(36746/510186)*5%=188 —塑壳保温品（大）（主材）66616*3%= 1998 —塑壳保温品（中）（主材） 60560*3%=1817 —塑壳保温品（小）（主材）72700*3%= 2181

贷：材料成本差异—铝配件 1117 (929+188)

—马口铁 323

—瓶胆类 14635(1998+1817+2181+7182+1457)

122、（1）分配工资及福利费：

先根据P52工资结算汇总表编制应付职工薪酬及福利费分配计算表

4

表二 应付职工薪酬及福利费分配计算表

部门 制壳车间 帐户 生产成本 产品\\劳务 铝壳 铁壳 小计 制造费用 塑料车间 生产成本 塑壳 塑配件 气压塑配件 小计 制造费用 装配车间 生产成本 塑保(大) 塑保（中） 塑保（小） 铁保 铝保 小计 制造费用 机修车间 行政部门 医务室 生产成本 管理费用 应付福利费 管理费用 总计

借：基本生产成本—铝壳 47392.8 —铁壳 14180.4 —塑壳 18331.2 —塑配件 19858.8 —气压式塑配件 53200 —塑保（大） 7700. —塑保（中） 7000

—塑保（小） 8400 —铁保 6048 —铝保 29820

辅助生产成本—机修车间 15038.91 （=13192.03+1846.88） 应付职工薪酬—应付福利费 2053.61 制造费用—制壳车间 5288.39 —塑料车间 7303.07 —装配车间 4821.76

管理费用—工资及福利费（管理部门）56233.06（=55945.55+ 287.51） 贷：应付职工薪酬—应付工资 265 500 应付职工薪酬—应付福利费 37 170

（2）分配五金二费：

5

机修 生产工时 (小时) 应付工资 应付福利费 (14%) 职工薪酬及福利费 分配率 分配额

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