2062-1《会计学》（程仲鸣）练习题答案(8)

银行存款 应收账款 预付账款 原材料 库存商品 其他应收款 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 应付利润 利润分配 合 计 12月份利润及利润分配表

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 577，535 10，000 1，000 36，000 86，400 800 1，030，000 1，745，115 41，080 60，000 13，320 8，200 16，405 2，300 1，500，000 30，000 50，581 5，000 18，229 1，745，115 本期金额 73，500 41，200 0 2，400 9，220 0 0 0 0 0 20，680 400 0 0 21，080 5，270 15，810 10，000 25，810 2，581 5，000 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号填列） 加：期初净利润 五、可供分配的利润 减：提取的盈余公积 向投资者分配的利润 六、年末未分配利润 12月31日资产负债表（简表）

资产 货币资金 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 累计折旧 年初余额 期末余额 580，915 10，000 1，000 800 122，400 715，115 41，080 988，920 988，920 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计： 18，229 年初余额 期末余额 60，000 13，320 8，200 16，405 2，300 5，000 105，225 1，500，000 30，000 50，581 18，229 1，598，810 1，704，035 流动资产合计： 1，030，000 负债合计： 固定资产净值 非流动资产合计 资产总计 1，704，035 负债和所有者权益总计： 三、综合题 （一）

3300 1．划线更正法 3500

2．红字更正法 借：预付账款 37，800 贷：银行存款 37，800 3．补充登记法 借：银行存款 27，000 贷：应收账款 27，000 4．先用红字更正法 借：管理费用 8，000 贷：固定资产 8，000 再用补充登记法 借：管理费用 8，000 贷：累计折旧 8，000

（二）

（1）①确定20×7年完工程度=100÷(100+300)=25％ ②确定20×7年合同收入=600×25％=150(万元) ③20×7年合同毛利：(600-400)×25％=50(万元) ④20×7年合同费用=150-50=100(万元) ⑤20×7年会计分录

A．借：工程施工－合同成本 100

贷：银行存款、原材料等 100 B．借：应收账款 150 贷：工程结算 150 C．借：银行存款 100

贷：应收账款 100

D．借：工程施工一合同毛利 50

主营业务成本 100

贷：主营业务收入 150 （2）借：应收账款 35.1

贷：主营业务收入－A商品 30

应交税费一应交增值税(销项税额) 5.1 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 （3）借：应收账款 154.44

贷：主营业务收入一A商品 120 －B商品 12

应交税费一应交增值税(销项税额) 22.44 借：主营业务成本 68

贷：库存商品－A商品 60 －B商品 8 （4）①A商品

借：银行存款 26.91

贷：主营业务收入 23

应交税费一应交增值税(销项税额) 3.91 借：主营业务成本 10

贷：库存商品－－A商品 10

②B商品

借：银行存款 105.3

贷：主营业务收入 90

应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 72

贷：库存商品－－B商品 72 （5）借：长期借款80 应付利息 20

贷：银行存款 100 （6）①借：固定资产清理 20 累计折旧 30

固定资产减值准备 10 贷：固定资产 60 ②借：银行存款 30

贷：固定资产清理 30 ③借：固定资产清理 10 贷：营业外收入 10 （7）借：发出商品 50 贷：库存商品 50 借：应收账款 13.6

贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 13.6 （8）借：银行存款 409.5 贷：库存商品 300

应交税费一应交增值税（销项税额） 59.5 其他应付款50 借：财务费用 (50×3/12)12.5 贷：其他应付款 12.5 （9）借：银行存款 40 其他应收款 3 营业外支出 7 贷：应收账款 50

（三）

（1）变动资产销售百分比＝（400＋1000＋1800）/8000＝40% 变动负债销售百分比＝（400＋800）/8000＝15%

2007年需要增加的营运资金额＝8000×20%×（40%－15%）＝400（万元） 或者：

2007年需要增加的流动资产额＝（400+1000+1800）×20%＝640（万元） 2007年需要增加的流动负债额＝（400+800）×20%＝240（万元）

2007年需要增加的营运资金额＝640-240＝400（万元）

（2）2007年需要增加对外筹集的资金额＝400＋200＋100－8000×（1＋20%）×10%×（1－40%）＝124（万元）

（3）2007年末的流动资产＝（400＋1000＋1800）×（1＋20%）＝3840（万元） 2006年末的流动负债＝（400＋800）×（1＋20%）＝1440（万元）

2006年末的资产总额＝5700＋200＋100＋（400＋1000＋1800）×20%＝6640（万元） （上式中“200＋100”是指长期资产的增加额；“（400＋1000＋1800）×20%”是指流动资产的增加额）

因为题目中说明企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决，所以长期负债不变，即2007年末的负债总额＝2700＋1440＝4140（万元）

2007年末的所有者权益总额＝资产总额－负债总额＝6640－4140＝2500（万元） （4）2007年的速动比率＝速动资产/流动负债×100%＝（400＋1000）×（1＋20%）/[（400＋800）×（1＋20%）]×100%≈116.67%

2007年的产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100%＝4140/2500×100%＝165.6% （5）2007年初的流动资产＝400＋1000＋1800＝3200（万元）

2007年的流动资产周转次数＝8000×（1＋20%）/[（3200＋3840）/2]≈2.73（次） 2007年的总资产周转次数＝8000×（1＋20%）/[（5700＋6640）/2]≈1.56（次）

（6）2007年的净资产收益率＝8000×（1＋20%）×10%/[（1200＋600＋2500）/2]×100%≈44.65%

（7）2007年的资本积累率＝（2500－1800）/1800×100%≈38.89% 2007年的总资产增长率＝（6640－5700）/5700×100%≈16.49%

模拟试卷（1）答案

一、单项选择题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。每题只有一个正确答案） 1. B

2. A 3． B 4． A 5． D． 6． C. 7． B． 8． C 9．C． 10. B.

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1． A、B、C、E 2．B、C、E 3． A、B、C 4．A、C、D 5．A、B、C、D 6． A．C． D． 7． A、B、C、D 8． A、B、D 9． A、B、D 10． A、C 三、填空题（每空1分，共10分。） 1．本期收入 、本期结存 2．有借必有贷，借贷必相等 3．账证核对、账账核对 4．总账科目 5．红字更正法

6．资产负债表、利润表

四、判断题（本大题共10小题，每小题1.5分，共15分。）√”，错误的打“×”） 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．√ 10． √ 五、计算分析题（共15分。） 1．（7分）

(1) 银行存款余额调节表 ————（5分） 2007年1月31日 单位：元 项 目 企业银行存款账面余额 加:银行已收,企业未收 减:银行已付,企业未付 调节后的存款余额 金 额 256,000 12,000 4,000 264,000 项 目 银行对账单账面余额 加:企业已收,银行未收 减:企业已付,银行未付 调节后的存款余额 金 额 265,000 2,000 3,000 264,000 (2) 如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理? 如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。 ————（1分） (3) 该企业在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是264，000元。

————（1分） 2．（8分）

初始投资成本:1600×1.50+12=2412（万元） ————（1分） 应享有D公司可辨认净资产公允价值的份额: 9000×25% =2250（万元）————（1分） 借：长期股权投资—D公司股票—成本 24 120 000

贷：银行存款 24 120 000 ————（2分） 2007年12月31日，确认分享投资收益：1820×25% =455（万元）

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