财经法规案例分析题1(2)

七、201X年5月，某省级财政部门在对某企业进行检查时，发现下列情况：（1）由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和审批。（2）由于财务主管杨某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行。（3）为了达到预定业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职。（4）财政监督检查部门实施会计监督检查工作时，该企业为掩盖其虚构交易行为，将伪造的会计资料故意转移。根据以上情况，请回答下列问题：

1、 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。 (A) 张某可以同时负责记账和部分事项的审批 (B) 张某不可以同时负责记账和部分事项的审批

(C) 张某同时负责记账和部分事项的审批，不符合单位内部会计监督制度的基本要求 (D) 记账人员与审批人员属于不相容职务，但特殊情况下可以由同一人担任 答案BC

2、 针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。 (A)该企业的做法符合规定 (B)该企业的做法不符合规定

(C)重大经济业务要建立有效的监督和控制制度

(D)重大经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中 答案BCD

3、 根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的，应当采取的处理方式是（ ）

(A) 立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构进行处理 (B)直接由会计机构进行处理

(C)按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

(D) 立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理 答案C

4、针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。

(A)根据《中华人民共和国会计法》的规定，李某有权拒绝办理 (B)根据劳动合同的约定，李某无权拒绝办理

(C)郑某指使会计机构伪造会计凭证，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对其处5 000元以上5万元以下的罚款

(D) 应当恢复会计机构负责人李某的名誉和原有职务、级别 答案ACD

5、 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。

(A) 根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权

(B)根据《中华人民共和国会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报

(C)该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为 （D） 可对该企业处以5 000元以上5万以下的罚款 答案ABC

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八：2010年末，华力公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究2010年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作，有领导决定。 以下是会议期间的部分发言：

王某：受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。财务部正在准备编制2010年年报，希望李部长组织相关专业人员多想方法，尽量减少亏损，已完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施？

李某：根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降21%，成本费用却上升3%，要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是红星公司是与我们有长期协作关系的大客户，可以与其协商，年末先向红星开销售发票1020万，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%；二是可以延长固定资产折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏2%；三是我们长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，预计可以实现今年的减亏目标。

王某：我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案实行吧。另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。

李某：出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走的十分匆忙，没有来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已经有小张接替，工作过度十分平稳。 王某：好的，没有问题，让小张好好干

李某：最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将10年前的原始凭证，记账凭证和明细账全部销毁，但总账，日记账和年度财务报告继续保管。10年前的档案都是原领导班子留下的，继续保管已没有意义，我觉得应该销毁。

王某：就这么定吧，明天通知档案科，请他们立即销毁。

1） 华力公司年末向红星公司开具发票来完成减亏任务的行为属于（ B ）

A变造会计凭证 B伪造会计凭证 C私设会计账簿 D隐匿会计账簿

2） 下列说法中正确的是（ BC ）

A华力公司调整固定资产折旧年限的行为属于正常的会计政策变更 B华力公司调整固定资产折旧年限的行为属于随意变更会计方法 C华力公司不计提长期借款利息违反了权责发生制 D华力公司不计提长期借款利息符合《会计法》的要求

3） 关于会计人员交接，下列说法中正确的有（ BD ） A小王与小张不用办理交接手续 B小王与小张需要办理交接手续

C小王与小张之间的交接应由副总经理王某监交 D小王与小张之间的交接应由财务部部长李某监交

4） 关于会计档案销毁，下列说法中正确的有（ D ）

A档案部门提出的销毁会计档案事项，符合《会计档案管理办法》规定 B经副总经理王某批准后，档案科即可予以销毁会计档案 C总账和日记账应当永久保管

D销毁会计档案应由档案科和财务部共同派员监销

5） 假定财政部门在会计信息质量检查中发现并追究相关人员责任，下列说法中错误的是（ABCD） A法人代表（总经理）没有参加会议因而不承担任何责任 B财务部部长李某应当承担全部责任

C财政部门可以根据情节，吊销王某和李某的会计从业资格证书 D参加销毁会计档案的人员均应负刑事责任

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十一: H公司是一家上市公司，近年由于公司经营决策失误，导致公司年年亏损。为此，总经理十分着急，采取了多种措施，但是仍无法氛围公司继续亏损的局面。于是总经理要求公司财务经理想办法对公司会计报表进行所谓的“技术处理”，把公司的亏损做成盈利。公司财务经理认为，现在公司正面临困境，这样做也是为了整个公司的利益，而不是为了个人利益。于是，公司财务部门便通过虚增收入、隐瞒费用和少列支出，对公司的会计报表进行了技术处理，使公司由亏损变为盈利。 请根据上述资料回答下列问题：

1、H企业会计人员违反了哪些会计职业道德规范（ ABC ） （A)客观公正 （B)坚持准则 （C)诚实守信 （D)参与管理

2、上述哪些违反了《会计法》的规定（ ABCD ） A虚增收入，少列支出，隐瞒费用

B总经理授意，指使他人编制虚假财务会计报告 C隐匿真实的财务会计报告

D会计人员应总经理的指示调整公司会计报表，进行人为技术处理

3、 H公司的总经理认为对财务数据信息调整，是财务人员所为，他不应承担法律责任，这种说法是否正确？H公司的会计人员认为对财务数据进行调整是单位领导的要求，他指示按照领导的要求办事，尽管他工作有错误，但是财政部门不应吊销其会计从业资格证书。这种说法是否正确（ D ） （A)正确，正确 （B)正确，错误 （C)错误，正确 （D)错误，错误

4、下列违反国家统一会计制度可能承担的法律责任正确的是（ ABCD ）

（A)《会计法》规定，违反国家统一的会计制度行为的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万无以下的罚款

（B)构成犯罪的，依法追究刑事责任，对情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书

（C)对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款 （D)属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

5、违反会计法律制度应承担的法律责任正确的有（ABCD ）

A授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，编造会计凭证，会计账薄，编制虚假财务会计报告或者隐匿，故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账薄，财务会计报告，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

B尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款

C会计人员参与技术处理财务会计报告构成犯罪的依法追究刑事责任

D会计人员参与技术处理财务会计报告尚不构成犯罪的，由县级以上人们政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款

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十二：滨海水产加工厂原是一家大型国有企业，发生以下事项：

1.调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任吴某兼任会计负责人，撤并后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员吴某的女儿小吴调任出纳工作，兼任会计档案的保管吴某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求吴某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全市会计从业资格的统一考试。

2.撤并工作完成，办理会计工作交接手续，由厂部纪检、监督部门严格监交

3．某公司单位因工作需要暂时借用滨海水产加工厂上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录和复制工作过程中，得到长方大力支持；吴某积极配合，并办理的详细的外借登记手续

4.在上级有关部门的关系支持下，引进外资，滨海厂于外商合作，成立了中外合资的阂洋公司，公司管理层研究决定，公司以后凡是对报送的财务会计报告均有吴某签字、盖章后正式报送，并利于会计信息的及时披露

要求：根据上述资料，回答下列问题 1、作为吴某的女儿不应该担任（ ），依据是（ ） A.出纳 会计法

B.出纳 会计基础工作规范 C.会计 会计法

D.会计 会计基础工作规范 答案AB

2、该厂进行会计工作交接工作，负责监督的应该是（C） A.组织厂长 B.纪检书记 C.厂长 D.总会计师

3、吴某兼任会计工作负责人不符合（ ABC ）条件 A.具备会计从业资格证 B.具备各会计师专业技术职务 C.从事会计工作三年以上的经历 D.会计专业大专以上学历

4、判定其违法违规的依据是（ ABCD ） A.根据会计法规 B.根据国家统一的会计制度 C.根据财务会计报告条例 D.根据会计基础工作规范

5、该企业在处理以下事项中属于违法违规的是（ ABCD ） A.撤销会计机构 B.任命会计主管人员 C.会计工作的岗位分工 D.办理会计工作交接

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十三：2009年某国有低压电器厂的财务机构负责人于某由于工作调动，该厂厂长刘某任命他的好友刚刚取得会计从业资格证书的行政科李某为新的财务机构负责人，按照规定办理交接手续后于某调离该厂。李某为报答厂长的知遇之恩，将刘某刚刚中专财会毕业没有从业资格证书的女儿招聘到厂里担任出纳工作，并负责往来款项账簿的登记工作。同年，该厂出租闲置厂房一处，取得租赁收入150万元，厂长刘某暗示李某此笔收入可不入账，留作厂领导交际应酬和年终发放奖金。随即，李某指派会计人员张某办理此事，张某提出反对意见，坚持将此笔收入入账，并按规定缴纳各项税金。厂长刘某为了达到目的，坚持将会计人员张某调离财会机构下放到车间。（李某不能当会计负责人；厂长刘某的女儿不符合会计人员要求不能当出纳，出纳也不能登记往来款项；不入账是错误的；下放张某不合要求。）

2010年末，该厂年终预计亏损80万元，为了完成上级主管部门下达的利润指标，厂长张某授意李某将应计入2004年度的部门费用挂在长期待摊费用科目，待今后企业经营形势好转在计入成本费用。经过调整，该厂对外爆出的2008年度会计报告反映的利润额为180万元，超额30万元完成利润指标。（会计资料不真实）

2011年初，审计部门接到举报信后进驻该厂进行审计。厂长刘某为防止小金库等问题的败露，指使李某销毁有关小金库的会计资料。经过审计部门的严格审计，发现了该厂的上述问题并加以证实，据此给予相关人员处分。

根据以上资料，回答下列问题

1、该厂厂长刘某任用行政科李某为财务机构负责人，这种行为违反了（ C ） A.《会计法》关于从事会计工作的任用，必须取得会计从业资格证书的规定 B.《会计基础工作规范》关于会计人员回避制度的规定

C.《会计法》关于担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历的规定

D.《会计专业职务试行条例》关于会计专业职务聘（任）用的规定

2、按照《会计法》的规定，授意、指使、强令会计人员编制虚假的财务会计报告，故意销毁依法应当保存的会计资料的行为，构成犯罪的，依法应追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可处不同程度的罚款和行政处分。因此，财政部门对该厂厂长刘某（ C ） A.可处以3000元以上5万元以下的罚款 B.可处以4000元以上5万元以下的罚款 C.可处以5000元以上5万元以下的罚款 D.可以发给予撤职直至开除的行政处罚

3、该企业会计机构负责人李某的所作所为违反了哪些会计职业道德的规定（ ABD ） A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.参与管理 D.客观公正 4、该企业聘用未持有会计从业资格证书的该厂厂长刘某的女儿作为出纳人员，同时负责往来款项的账簿登记工作，这种行为违反了（ AB ）

A.《会计法》关于从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书 B.《会计法》关于出纳人员不得监管债券，债务账目登记工作的规定 C.《会计专业职务试行条例》关于会计专业职务基本条件的规定 D.《会计基础工作规范》关于会计人员问题回避制度的规定

5、对该企业财务会计机构负责人李某（ ABCD ）的行为，财政部门可以根据《会计法》的规定给予行政处罚。

A.租赁收入不入账，私设小金库

B.聘用未持有会计从业资格证书人员从事会计工作 C.编制虚假的财务会计报告 D.销毁会计资料

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