练习(3)

被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。

甲制药厂的有关资料如表1所示：

表1 利润表 单位：元 2002 2003 销售收入 1855000 2597000 减：销售成本 销售费用 1272000 85000 2234162 108000 净利润 498000 254838 库存资料：单位（瓶） 期初存货数 16000 35000 本期生产数 72000 50400 本期销售数 53000 74200 期末存货数 35000 11200 单位售价（单位-元） 35 35 单位成本（单位-元） 24 30.11 其中：材料 7 7 工资 4 5.71 燃料和动力 3 3 制造费用 10 14.40 工资和制造费用每年分别为288000元和720000元,销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时,认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。 乙制药厂的有关资料如表2所示 表2 利润表 2002 2003 销售收入 1200000 1100000 减：销售成本 1080000 964700 销售费 30000 30000 费用合计 1110000 994700 净利润 90000 1053000 库存资料：单位（瓶） 期初库存数 100 100 本年生产数 12000 1300 本年销售数 12000 11000 期末库存数 100 2100 售价（每公斤） 100 100 单位成本 90 87.7 其中：材料 50 50 工资 15 13.85 燃料和动力 10 10 制造费用 15 13.85 工资和制造费用两年均约为180 000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。 通过本案例的分析，你认为：

1. 甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？

2. 如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释

1由于销售成本采用采用后进先出法，本年利润下降的原因主要是单位变动成本增加， 本年产量下降，固定费用单位成本上升，销售成本采用后进先出法， 所以利润下降，下降金额为50400*（30.11-24）=307944元

2销售成本结转有误。本年度产量50400公斤，本年度销售量74200公斤，销售量大于产量，按照后进先

10

出法，销售量中的50400公斤按照本年度单位成本结转，74200-50400=23800公斤。按照上年度单位成本结转，而实际上甲制药厂销售成本全部按照本年单位成本结转，这种做法是不正确的，吃香造成成本虚增23800*（30.11-24）=145418元

3销售费用增加.。综合以上原因，甲制药厂实际利润应为400256元，2002年度减少9774元，销售量增加，增加利润（74200-53000）*（35-24）=233200元

产量下降，固定费用（工资，制造费用）单位成本上升，销售成本采用后进先出法，减少利润50400*（30.11-24）=307944元

销售费用增加，减少利润23000元 （11000-12000）*(100-90)=10000元 11000*（90-87.70）=25300元

A 制造厂 2002 2003 销售收入 减：产品变动成本 减：固定成本 减：销售费用 营业利润 1855000 53000*10 1008000 85000 232000 2597000 74200*10 1008000 108000 739000 B 制造厂 2002 203 收入 1200000 1100000 变动成本 1200000*60 1100000*60 固定成本 360000 360000 销售费用 30000 30000 利润 90000 50000 固定成本过高导致的 6酒店客房业务量分析

G公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。 有关预测资料如下： （1）客房部：单人房每日变动成本赤26元，双人房每日变动成本为35元。客房部固定成本为713000元。

（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。健身设施的固定成本为54000元。 （3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。固定成本为25000元。

（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40000元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。

（5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订。在其余12周，双人房客满率为60%，单从房客满率为70%。散客每天为50人。

假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住两个人。 要求：

1.如果客房部确定的目标利润为300000元,那么每间单人房和双人房的收费各应为多少? 2.客房部达到保本点时,单人房和双人房的最低收费各应为多少? 3.如果客房部利润为300000元,那么度假村总利润可达到多少? 分析：

1．首先要确定业务量总数。本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次。 客满率 租房天数 住客人次 4 480 4 704 11

单人房 100％ (7×8×80×100％) 4 480 (80间) 70％ (7×12×80×70％) 4 704 9 184 9 184 双人房 100％ (7×8×40×100％) 2 240 (×2) 4 480 (40间) 60％ (7×12×40×60％) 2 016 (×2) 4 032 总计 4 256 8 512 17 696人次 因为 利润=总收入—变动成本—固定成本 则 总收入=变动成本+固定成本+利润=(9 184×26+4 256×35)＋713 000＋300 000=1 400 744(元) 设单人房每天收费为x，则双人房收费为1.5x。 则 9 184x+4 256×1.5x=1 400 744

单人房每天收费：x=1 400 744÷15 568=90(元) 双人房每天收费： 1.5× 90=135(元) 2．保本点收费，即最低收费。

保本时，保本收入=变动成本+周定成本=387 744+713 000=1 100 744(元) 则 9 184x+4 256×I.5x=1 100 744

单人房最低每天收费：x=1 100 744÷15 568=71(元) 双人房最低每天收费： 1.5x71=107(元) 3．散客人次=50×7×20=7 000(人次)

(1)客房利润 300 000元 (2)健身房利润

收入：住客4×17 696 70 784 散客10×7 000 70 000 收入合计 140 784

固定成本 54 000 86 784 (3)餐厅利润

贡献边际(17 696+7 000)×3 74 088

固定成本 25 000 49 088 (4)商务中心利润

贡献边际 40 000 总利润 475 872元

1．首先要确定业务量总数。本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次。

客满率 租房天数

住客人次 4 480 4 704 9 184

单人房 100％ (7×8×80×100％) 4 480 (80间) 70％ (7×12×80×70％) 4 704

9 184

双人房 100％ (7×8×40×100％) 2 240 (×2) 4 480 (40间) 60％ (7×12×40×60％) 2 016 (×2) 4 032 总计

4 256

8 512 17 696人次

因为 利润=总收入—变动成本—固定成本

则 总收入=变动成本+固定成本+利润=(9 184×26+4 256×35)＋713 000＋300 000=1 400 744(元) 设单人房每天收费为x，则双人房收费为1.5x。 则 9 184x+4 256×1.5x=1 400 744

单人房每天收费：x=1 400 744÷15 568=90(元) 双人房每天收费： 1.5× 90=135(元)

12

2．保本点收费，即最低收费。

保本时，保本收入=变动成本+周定成本=387 744+713 000=1 100 744(元) 则 9 184x+4 256×I.5x=1 100 744

单人房最低每天收费：x=1 100 744÷15 568=71(元) 双人房最低每天收费： 1.5x71=107(元) 3．散客人次=50×7×20=7 000(人次)

(1)客房利润 300 000元 (2)健身房利润

收入：住客4×17 696 70 784 散客10×7 000 70 000 收入合计 140 784

固定成本 54 000 86 784 (3)餐厅利润

贡献边际(17 696+7 000)×3 74 088

固定成本 25 000 49 088 (4)商务中心利润

贡献边际 40 000 总利润 475 872元

7案例一：加油站成本利润分析

在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3 600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。

经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。

汽油的贡献边际率是18％，而货品的贡献边际率是25％。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量为16 000升。

场地每周的固定成本是4 500元，而每周工人薪金是固定的2 600元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 要求： 1．计算：

(1)现行每周的利润； (2)汽油销售的保本量；

(3)如果汽油销售跌到8 000升，会有多少利润(损失)。

2．如果由于公路发展，汽油销售跌到8 000升，但又想保持在1(1)部分的利润水平假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少?

3．根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。 分析：

13

1．(1)现行每周的利润

汽油销售收入(16 000×2．8) 44 800元 货品销售收入：关联(44 800×20％) 8 960 本地社区 3 600 收入总计 57 360元 贡献边际： 汽油(44 800×18％) 8 064元 货品：关联 (8 960×25％) 2 240 本地社区(3 600×25％) 900 贡献边际总计 11 204元 减：固定成本(4 500+2 600) 7 100 利润 4 104元 (2)汽油销售保本量

总固定成本 7 100元 减：本地社区货品销售贡献边际 900 销售汽油需弥补的固定成本 6 200元 14

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库练习(3)在线全文阅读。