税务管理案例分析题(学生用)(3)

【案例24】

案情：2010年2月起，根据《税收征管法》的需要，A县税务局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。2011年4月中旬，地税局发现该餐馆在3月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴3月份应纳税款2000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处500元罚款，并按照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。

问：1、A县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。 2、A县地税局的决定是否违反一事不二罚原则？

【案例25】

案情：某从事商品销售的个体户，自2008年起在B县某服装市场经营服装，2011年1月该市场拆迁。该个体户自2011年2月1日起搬至自己家中继续从事经营。同年4月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税遂责令其于4月23日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。4月26日该局再次发出催缴税款通知书，限4月28日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。4月30日，经县税务局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。 请问：1、B县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？ 2、指出B县国税局在执法过程中的违法行为。 3、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？

【案例26】

案情：2011年4月16日，某区国税局稽查人员在对某加油场进行日常纳税检查时发现，该加油场于3月9日，根据市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁至马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只有门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁时不慎致使加油站的税控装置部分损坏，还有部分账簿的账页毁损丢失。3月份，加油站装修、搬迁、停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告税务机关。

问：分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。（该加油站的违法行为均不属于情节严重）

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【案例27】

案情：县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2011年3月25日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对账簿及记账凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店1－2月份利用收入不入账方式偷税9500元的事实。在取得证据后，地税稽查局于3月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即9500元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于4月5日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第10天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。 请问：（1）地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。

（2）如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。

【案例28】

案情：某县国税局集贸税务所在2011年3月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商户B（定期定额征收业户，每月15日缴纳上月税款），打算在3月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2011年3月税款1200元的可能。该税务所于3月5日向B下达了限3月31日缴纳3月份税款1200元的通知。3月26日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。3月31日11时，B到税务所缴纳了3月份应纳税款1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。4月2日15时，税务所将所扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果保管不当，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验水果是否完好，水果损失的原因不明为由不予受理。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

请问：1、税务所的执法行为有哪些错误？ 2、个体工商户B能否获得赔偿？

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【案例29】

案情：A县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。2011年3月24日，分局派两名税务干部（李某和钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃税款50000元的事实。3月25日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。3月26日，下达了税务处罚决定书。3月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。4月5日由李、钱二人和其他一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在履行了纳税义务的情况下，该餐饮部于5月5日就30000元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以申请超过法定复议期限为由不予受理复议申请。5月6日，餐饮部依法向县人民法院起诉。

要求：指出该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。

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