国税函〔2009〕676号-下发企业清算申报需求(3)

1．生成企业清算所得税申报表主表信息，同时生成清算所得税申报表附表3第2行、第6行、第7行信息。

2．向应申报系统反馈已申报信息。

3．有应征和退税的，向征收环节生成相应征收信息。 4．作为计会统的应征信息，参与会统核算。 四、关联业务

根据《减免税申请审批表》和纳税人减免备案信息，提示纳税人具体减免的幅度和额度。

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五、表证单书

中华人民共和国企业清算所得税申报表

清算期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位： 元（列至角分）

类别 行次 项目

金额

1

2 应纳税所得额3 计算

4 5 6 7 8 9 10 11 应纳所得税额12 计算 13 14 应补（退）所15 得税额计算 16 17 18

纳税人盖章： 清算组盖章： 经办人签字： 申报日期： 年 月

资产处置损益（填附表一） 负债清偿损益（填附表二） 清算费用

清算税金及附加 其他所得或支出

清算所得（1+2-3-4+5） 免税收入 不征税收入 其他免税所得 弥补以前年度亏损

应纳税所得额（6-7-8-9-10）

税率（25%） 应纳所得税额（11×12） 减（免）企业所得税额 境外应补所得税额 境内外实际应纳所得税额（13-14+15）以前纳税年度应补（退）所得税额 其中：清算期已预缴税款实际应补（退）所得税额（16+17）

代理申报中介机构盖章： 经办人签字及执业证件号码： 代理申报日期：

日 年 月 日

主管税务机关 受理专用章：

受理人签字：

受理日期：

年 月 日

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2.2中华人民共和国企业清算所得税申报表附表

2.2.1资产处置损益明细表（附表一）

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）以及相关税收法规、规范性文件。

二、业务描述

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。纳税人根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报此表。

三、功能描述 （一）业务前提 （二）输入信息 《资产处置损益明细表》 （三）业务处理规则

1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有＃行次由执行企业会计准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均填报。

2.执行企业会计制度和企业会计准则以外的纳税人，按照本表的行次内容根据其资产情况分析填报。

3.“账面价值（1）”列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。

4.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。

5.“可变现价值或交易价格（3）”列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。

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6．“资产处置损益（4）”列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。

（四）表内、表间关系

1.“资产处置损益（4）”列＝本表“可变现价值或交易价格（3）”列－“计税基础（2）”列。

2.第32行“账面价值（1）”列总计＝本表“账面价值（1）”列第1＋?+31行总计。

3.第32行“计税基础（2）”列总计＝本表“计税基础（2）”列第1＋?+31行总计。

4.第32 行“可变现价值或交易价格（3）”列总计＝本表“可变现价值或交易价格（3）”列第1＋?+31行总计。

5．第32行“资产处置损益（4）”列总计＝本表第32行“可变现价值或交易价格（3）”列总计－本表第32行“计税基础（2）”列总计=本表“资产处置损益（4）”列第1＋?+31行总计。

6．第32行“资产处置损益（4）”列总计＝主表第1行。 （五）特殊操作要求 无。

（六）输出信息

生成《中华人民共和国企业清算所得税申报表》第1行信息。 四、关联业务 无。

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五、表证单书

资产处置损益明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角

分） 可变现价值资产处置 账面价值 计税基础 或交易价格 损益 行次 项目 (1) (2) (3) (4)=(3)-(2) 1 货币资金 2 短期投资* 3 交易性金融资产# 4 应收票据 5 应收账款 6 预付账款 7 应收利息 8 应收股利 9 应收补贴款* 10 其他应收款 11 存货 12 待摊费用* 13 一年内到期的非流动资产 14 其他流动资产 15 可供出售金融资产# 16 持有至到期投资# 17 长期应收款# 18 长期股权投资 19 长期债权投资* 20 投资性房地产# 21 固定资产 22 在建工程 23 工程物资 24 固定资产清理 25 生物资产# 26 油气资产# 27 无形资产 28 开发支出# 29 商誉# 30 长期待摊费用 31 其他非流动资产 32 总计 经办人签字： 纳税人盖章：

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