《财政学》教案(3)

需求 产品 产品 提供公用品 提供公用品 家 庭 政 府 企 业 供给

征税 征税 供给 需求

要素服务 要素服务 要素市场 货币 货币 图2.1 政府介入

从图中我们看到，家庭提供的要素和企业提供的产品不仅被非政府部门购买，也被政府部门分别在产品市场上和要素市场上所购买。除此之外，政府还向家庭和企业提供公用品，但并没有经过市场，亦即消费者并不直接付费，其资金来源只能靠征税或举债。具体讲它说明两点：

第一，政府部门作为买者同时出现在要素市场和产品市场上，因此，政府部门的购买行为成为价格机制的一个组成部分。这表明，政府活动可以通过影响市场机制，引导政府部门的行为。

第二，对于市场体系不予提供或提供的数量不足的公用品，政府部门将直接向非政府部门提供，并以征税的方式为这种活动融资。

上图表现的是封闭经济的运行，而且省略了资本市场。如果考虑资本市场的存在，政府部门还可以通过举债为其活动融资。这样，政府部门参与市场经济运行，弥补市场缺陷的主要手段就包括支出（购买和转移）、税收（直接税和间接税）以及公债（内债和外债）。

综合以上所讲，在混合经济体制中，市场机制失灵的领域，恰恰是政府财政应发挥作用的领域，在这些领域政府职能一般被概括为：资源配置职能、收入分配职能和稳定经济职能。

第二节 资源配置职能

资源配置职能的问题是经济学研究的逻辑起点。任何社会可用来生产的资源无论在质还是在量上都是有限的，如土地（自然资源）、劳动力和资本，而这些资源要用来满足的人类的需求是无限的、多样的，于是产生了如何在各种需求之间最优配置的问题。应该用何种方式做出资源配置的决策，政府应该如何促进社会资源的最优配置，这正是财政学要回答的基本问题，即如何利用这个权力配置好资源。

一、资源配置职能的含义

（一）资源配置的最优状态

资源配置的理想状态是19世纪末、20世纪初意大利著名经济学家帕累托提出的效率准则（Pareto Efficiency）。它是指在既定的资源、生产技术水平和收入分配的格局下，倘若社会已不可能在减少一种物品的产出和不损害一个人的利益的前提下，使另一种物品产出增加或使另一个人受益，则该资源配置是有效的。这是帕累托在他的《政治经济学讲义》一书中首先提出生产资源的最适度配置问题。这一概念可以从三个逆进的层次上去把握：

1. 帕累托标准：如果至少有一个人认为A优于B，没有人认为A劣于B，则从社会角度看A优于B。

2. 帕累托改进：利用帕累托标准对资源配置状态进行“好”与“坏”的判断。如果既定的资源配置状态的改变，使至少一个人的状况变好，而没有使任何人的状况变坏，则认为这种资源配置状态的变化是“好”的，否则是“坏”的，这种好的资源配置的状态的变化称为“帕累托改进”。 3. 资源配置的最优状态：对于既定的资源配置状态，所有的帕累托改进均不存在，在这种状态上，任何改变都不可能使至少一个人的状态变好，而不使任何人的状态变坏，即帕累托改进为零，这种状态为帕累托最优状态。

这种理想的状态只能作为一种参照物，使现实的资源配置向这一状态无限地趋近。 （二）财政的资源配置职能

财政的资源配置职能是指通过财政收支活动及相应的财税政策的制定、调整和实施，对社会现有人力、物力、财力等社会资源结构与流向进行调整，以达到最大的社会经济效益。

二、财政资源配置职能的主要内容

（一）调节资源在产业部门之间的配置

调整产业结构不外乎两条途径：一是调节投资结构（即增量调节），二是改变现有企业的生产方向，即调整资产存量结构，促使一些企业转产。在这两方面财政都发挥着作用：

首先，调整投资结构。① 调整预算支出中的投资结构。例如，目前应加大能源、交通、资源基础产业和基础设施的投资，减少一般加工工业投资；② 利用财政税收和投资政策引导投资方向。通过不同的税率、不同的折旧率及不同的贷款利率来实现。

其次，调整产业存量结构。过去主要靠对企业实行“关、停、并、转”的行政手段，今后根据市场经济要求，除必须的行政手段外，主要通过兼并和企业产权重组来进行，针对不同产业实行区别对待的税收政策。

（二）调节资源在不同地区之间的配置

我国幅员辽阔，但地区间经济发展极不平衡。东部集中了国家先进的工业，高精尖技术和丰富的信息资源，全国产值GDP的3/4都出自东南沿海；西部地区生产力发展水平比较落后，但有丰富的原材料资源储备和廉价的劳动力市场，据有关部门估算，东西部最大的差距达50年（相当于我们与日本的差距）。其原因：一是由于历史的地理的和自然条件方面的差异。二是由于纯粹的市场机制导致资源往往向经济发达地区单向流动，从而使滞后地区更加落后，发达地区也更加发达。这就不利于经济的长期稳定均衡地发展。

因此需要运用财政支出、税收、公债、补贴、财政体制及政策等方面的手段调节资源在不同地区间的合理配置。

50年代末—60年代初期，为调整地区经济结构我国曾搞了一个“三线”建设，生产力布局开始向内地转移，损失浪费极为严重。

改革开放以来，我国通过推行“梯度推移”的战略，优先发展东部沿海地区，在这一过程中倾斜式的财税政策作为一种“双刃剑”政策，一方面促进了东部地区的迅速崛起，同时却在另一方面拉大了东西地区的差距。

1999-2000年国家正式提出西部大开发战略。

（三）调节全社会资源在政府和非政府部门之间的配置

社会资源在政府和非政府部门之间的分配比例，其根据主要是社会公共需要在整个社会需要中所占比例。这比例不是固定不变的，而是随着经济的发展、国家职能和活动范围的变化而变化。应当使政府部门支配和使用的资源与承担的责任相适应，政府支配的资源过多或过少都不符合优化资源配置的要求。

例如：过去体制下，政府大包大揽，资源配置权大，现在市场经济条件下，不直接插手微观企业，资源配置权小，市场经济条件下，调整政府行为既有补位也有退位：

补位：社保、福利、环境优化、就业。 退位：生产领域对企业直接管理。

第三节 收入分配职能

一、收入分配职能的含义

（一）收入分配的基本涵义

一般来说，收入分配涉及两个层次的内容：一是功能收入分配，二是规模收入分配：

功能收入分配又称要素收入分配，它研究劳动、资本、土地等生产要素所得的收入在国民收入分配中所占的份额，即从收入来源的角度来研究收入分配。

规模收入分配（又称个人或家庭收入分配），它研究处于不同阶层的个人和家庭的得到的收入在国民收入中所占的份额，即从收入所得者的规模与所得收入规模之间的关系的角度研究收入分配。显然人们通常所讲的收入分配是指后一层意思，即规模收入分配。即处于不同阶层的个人或家庭所得到

的收入有多大差距。不过二者有一定的联系：大规模收入分配受功能收入分配的制约。这在私有制国家表现的特别明显。所以这就更需要政府在功能收入分配的差距表现的特别大时，通过调节规模收入分配以达到公平分配的目的。

（二）收入分配差距的衡量指标

为衡量不同阶层的个人或家庭所得的收入差距有多大，国际经济学界通常采用一个指标：基尼系数。它是根据一国的洛伦兹曲线计算得出的。洛伦兹曲线是美国统计学家洛伦兹提出的，它表示的是收入所得者的百分比与所得收入百分比之间的关系。意大利经济学家芬尼利用一个公式把洛伦兹曲线的思想比较精确地表示出来。

按照西方国家通行的标准：①0.2＜基尼系数＜0.3 收入分配相对平等

②0.3＜基尼系数＜0.4 收入分配状况较为合理 ③0.4以上，收入分配差距大

我国基尼系数在1996-1998年间分别为0.424、0.425、0.456。 （三）收入分配职能

收入分配职能是指财政在国民收入分配中，通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服市场机制缺陷造成的收入和财富分配不公以及按劳分配不能完全保证实现的财富分配不公，从而达到公平合理分配的目标。

二、收入分配职能的内容

收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配又包括经济公平和社会公平两个层次。经济公平（规则公平）强调要素的投入与要素的收入相对称，它是在市场竞争的条件下由等价交换来实现，这种公平与效率相一致。社会公平（包括起点公平和结果公平）是对以上（市场）分配的偏差所造成的收入差距维持在各阶层所能承受的范围内。财政学探讨的是社会公平，因为前一个公平（经济公平）已由市场在交换中解决。

收入分配职能主要表现在以下几方面： （一）调节企业利润水平

在调节企业利润水平上：① 企业的税收负担要适度。使政府税收既满足国家行使职能的财力需要，又要使企业有自我发展、自我积累和自我改造的能力。② 企业的利润水平要能反映企业的经营管理水平和主观能力状况。 （二）调节居民收入水平

现阶段，我国实行的是按劳、按资、按需分配相结合，并以前者为主。个人收入既要合理拉开差距，又要防止贫富过分悬殊。要做到这一点就要通过税收、转移支付手段，还有国家的一些收入分配政策。具体讲：

税：在取得收入时超过一定数额须征收“个人所得税”，对高档消费品征收消费税，在收入存量环节征收“财产税、遗产税和增予税”。

转移支付：对贫困阶层给予补贴，许多城市都有最低贫困线。社会保障支出、保险、救济。 收入分配政策：调工资（行政事业单位）

第四节 稳定经济的职能

一、经济稳定的含义

一个国家的宏观经济运行的好坏主要是从国民产出、就业、物价水平和对外贸易四个方面进行评价。因此，这四个方面的目标也就构成了宏观经济的主要目标。

（一）经济增长

一国的经济实力和经济成就最终是以国民产出水平和增长速度为标志的。实际国民产出的高水平和稳定增长是一国最高层次的目标。这一目标靠一国经济稳定来实现。2001年，GDP=95800亿元，增长率7.3%。

（二）充分就业

它是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。这里“充分”就业并不意味着全部可就业人口100%的就业，而是指就业率达到某一社会认可的标准。比如：95%、97%等。一般这一指标通常是从失业率的角度来衡量的。1-就业率=失业率

（三）物价稳定

它是指物价总水平的基本稳定。政策的制定者并不关心价格水平本身，他们关心的是价格水平的变动，因为影响人们生活水平的并不是价格水平，而是价格水平变动所发生的经济调整。即对人们产生影响的是价格水平的变动过程，即通货膨胀和通货紧缩过程。通胀率即物价上涨率，是某种商品价格指数从一个时期到另一个时期增长的百分数。

（四）国际收支平衡

它是指一国在进行国际经济交往时，其经常性项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要标志。

二、财政稳定经济职能的内容

要实现一国经济的稳定增长，关键是要做到社会总供给与总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。财政在这两方面都能发挥重要作用。关于结构平衡，实质上是一个资源配置问题，前面已作讲述，这里着重对财政在调节社会供求总量平衡方面的手段作一分析。

（一）通过财政预算政策进行调节

这主要是通过作为财政收支计划的国家预算来进行的。

1. 当社会总需求＞总供给时，可以通过实行预算收入＞预算支出 结余政策 2. 当社会总需求＜总供给时，可以实行国家预算支出＞预算收入 赤字政策 3. 当社会总需求=总供给时，可以实行预算收入=支出 中性政策与之配合 （二）通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用

内在稳定器是指那些在经济中能自动地趋于部分抵消总需求变化的财政措施或手段。如累进所得税制和转移支付制度。这表现在财政收入和支出两方面的制度。

1. 在收入方面，主要实行累进所得税制。在这种税制条件下，当经济过热出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，运用税率相应的提高，税收的增长幅度超过国民收入增长幅度，从而可以抑制经济过热；反之，当经济萧条时，企业和居民收入下降，运用税率相应降低，税收的降低幅度超过国民收入的降低幅度，从而可以刺激经济复苏。当然，上述作用是以所得税，特别是个人所得税在整个税收中占有相当大的比重为前提的。目前，在我国企业所得税实行比例税率，而个人所得税又微不足道，这种作用十分微小，但从长远看，作为一种制度安排，仍然有借鉴意义。

2. 在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济、福利支出等）的安排上，其效应正好同税收相配合。经济高涨时，失业人数减少，转移性支出下降，对经济起抑制作用。反之，经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏起刺激作用。

就我国经济运行的实践来看，从1979-2001年这20年中国经济发展的特征可以概括为两个阶段：

1. 1979-1996年，我国经济特征是一种“短缺经济”的卖方主宰市场。

2. 1996-2003年，供给过剩的“买方市场”特征。1996年软着陆以后，宏观经济形势发生了新的变化。

【本章思考题】

1．掌握三大职能的含义。

2．三大职能作用在哪些领域？

第三章 财政收入概述

【本章讲授内容】 财政收入的分类与结构

财政收入的数量分析

【重点】财政收入的部门结构；财政收入规模的确定 【难点】财政收入的合理界限

财政作为以国家为主体的分配活动包括两个阶段：一是国家凭借政治权力或生产资料的所有权占有一定的社会产品的过程，即财政收入阶段；二是国家按照一定的政治经济原则，将占有的社会产品用于社会生产和生活的过程，即财政支出阶段。

在商品货币经济条件下，财政收入作为一个过程，它是财政分配的第一阶段，即组织收入、筹集资金的阶段；作为一定量的资金，它是国家占有的以货币表现的社会产品的价值。

第一节 财政收入的分类与结构

为了研究影响财政收入的各种因素，寻找增加财政收入的途径和加强对财政收入的管理，需要对财政收入进行不同的分类。

财政收入分类的必要性导源于财政收入的复杂多样性，长期以来，各国财政学者都十分重视对财政收入的分类，并提出了各种各样的分类主张，如有的将财政收入分为直接收入、间接收入和预期收入；有的分为经常收入和临时收入；还有的分为强制收入和自由收入等。各种分类都有一定的道理，但具有理论和实践价值的分类应合乎两方面的要求：① 要与财政收入的性质相吻合。财政收入既是一个过程，又是一定量货币收入，其分类应体现这一点；② 要同各国实际想适应。如我国是一个发展中的社会主义国家，经济结构与其他国家大不相同，财政收入的构成与其他国家也有一定的差异，财政收入分类必须反映这一现实。

根据以上两点要求，把我国的财政收入从以下几个方面进行划分：

一、按收入的形式分类

财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各方面、各部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。在世界各国，取得财政收入的主要形式都是税收，除此之外，其它非税收收入，视各国的政治制度、经济结构和财政制度的不同而有所区别。当前，我国财政收入的形式主要有以下几类：

（一）税收收入

税收是征收面最广、最稳定可靠的财政收入方式。目前在我国，税收收入占全部财政收入的90%左右，是财政收入的最主要形式。

（二）企业收入

这是指国有企业上交国家财政的利润收入，包括国有企业的租赁费、股金分红收入等。利改税后，利润收入在财政收入所占比重已经很少，今后，随着国有企业产权形式的改革和实行税利分流，这一比重必将不断提高。

（三）债务收入

这是国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。 （四）其他收入

在财政收入中占的比重不大，但包括的项目多、政策性强，主要有：

1. 事业收入：指中央和地方各部门所属事业单位向国家交纳的收入，组织有偿服务、办各种培训班，印刷材料。

2. 规费收入：是指国家机关为居民或单位提供某些特殊服务时，所收取的手续费和工本费。如工商执照费、商标注册费、结婚证书费、护照费等。

3. 罚没收入：是指工商、税务、海关等国家机关依法处理的罚款收入。

4. 国家资源管理收入：指各单位经国家批准开采国家矿藏资源，按规定向国家交纳的管理费。

5. 公产收入：是指国管山林、芦苇等公产的产品收入。

财政收入按收入形式分类和国家预算科目相一致，有利于编制国家预、决算。

二、按经济成分分类（所有制构成）

目前，我国经济是以全民所有制经济为主导的、多种经济成份并存的经济结构。这必然反映到财政上来，即财政收入按经济成份分类有来自于国营、集体、个体、外资、中外合资企业收入。在我国

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