2014注册会计师-会计课堂讲义 - 图文(8)

? 存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消 借：营业收入 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 贷：递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 借：未分配利润—年初 贷：营业成本 【差额】 ? 固定资产原价中包含的未实现内部销贷：营业成本 存货【未实现内部销售利润】 售利润的抵消 借：营业收入 借：营业收入【先考虑全 借：未分配利润—年初 卖了】 — 借：营业成本 【再考虑没借：固定资产—累计折卖的】 旧 贷：存货 贷：管理费用 借：存货—存货跌价准备 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 贷：未分配利润—年初 确认 借：存货—存货跌价准备 借：递延所得税资产 贷：资产减值损失【或反分贷：所得税费用 录】 借：递延所得税资产 清理期间确认 贷：未分配利润—年初 借：未分配利润——年初 （照抄） 借：递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：营业外收入（代固定资产） 贷：所得税费用 贷：所得税费用【或反分录】 （以前多提的折旧） 借：营业外收入? 内部债权、债务的抵消

借：应付账款【含税金额】 借：应付账款 贷：应收账款 贷：应收账款 贷：未分配利润—年初（代管理费用） 借：营业外收入 （今年的，代固定资产） 借：固定资产—累计折旧 贷：未分配利润—年初 借：固定资产—累计折旧 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：未分配利润—年初 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 贷：营业成本 贷：固定资产 贷：营业成本 固定资产 贷：管理费用 借：应收账款—坏账准备 借：递延所得税资产 （去年的转回） 贷：未分配利润—年初 借：应收账款—坏账准备 贷：未分配利润—年初 借（或贷）：应收账款—坏账准贷：资产减值损失 备 借：所得税费用

贷：递延所得税资产 贷（或借）：资产减值损失 抵消 借：未分配利润—年初? 母公司与子公司之间出租投资性房地产的抵消

合并报表确认为固定资产：（1）公允价值模式下（2）成本模式下

? 母公司与子公司之间其他损益的抵消 借：营业收入 贷：管理费用

? 母公司与子公司之间非货币性资产交换的抵消（和补价没关系） 借：营业外收入 营业收入

贷：无形资产、固定资产 营业成本 存货

借：无形资产、固定资产

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