计算题业务题

计算题

1、 五星公司是一家经营体育用品的商业企业，2013年的主要报表数据整理如下：

（1） 资产总额：年初数627 680元，年末数876 700元； （2） 流动资产：年初数117 600元，年末数140150元； （3） 长期负债：年初数40 000元，年末数280 000元； （4） 流动负债：年初数56 600元，年末数59 000元；

（5） 存货：年初数88 000元，年末96 000元，2012年初数72 000元； （6） 应收账款：年初数24 000元，年末数38 000元，2012年初数72 000元； （7） 赊销收入净额：2012年60 000元，2013年108 500元； （8） 营业成本：2012年96 000元，2013年138 000元。

要求：（1）计算反映企业短期偿债能力的指标；（2）计算反映企业长期偿债能力的指标； 答：（1）计算反映企业短期偿债能力的指标

① 营运资金＝流动资产－流动负债

年初数：117 000－56 600＝61 000元 年末数：140 150－59 000＝81150元

② 流动比率＝流动资产÷流动负债

年初数：117 600÷56 600＝2.08 年末数：140 150÷59 000＝2.38

③ 速动比率＝速动资产÷流动负债

年初数：（117 600－88 000）÷56 600＝0.52 年末数：（140 150－96 000）÷59 000＝0.75 （2）计算反映企业长期偿债能力的指标 资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

年初数：（56 600＋40 000）÷627 680×100%＝15.39% 年末数：（59 000＋280 000）÷876 700×100%＝38.67%

2、 根据华美公司2011年和2012年收入类各项目的数据资料， 计算填列表1中，并对该公司的收入情况作出简要的分析。

表1 华美公司2012年和2013年收入类各项目数据资料

项目 2011年 金额（万元） 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 92 825.7 26 947.6 105.2 比重2012年 金额（万元） 比重差异 金额（万元） 比重（%） 108 253.8 22 065.3 1 513.0 （%） （%） 营业外收入 收入合计 395.7 120 274.2 572.2 132 404.3 答：分析：华美公司的收入稳定增长，结构合理。具体表现在营业收入增长（12 130.1万元）主要是由于主营业务收入增长（15 428.1万元）所致，说明主营业务发展态势良好，在收入中占有的绝对额和相对比重均有较大增长；投资收入增长迅速，说明企业投资决策方向正确，投资效益显著；此外，营业外收入也有一定增长，最终使企业总体的收入水平提高，收入结构更加科学合理。

华美公司2011和2012年收入类各项目数据资料填列见表2.

表2 华美公司2011年和2012年收入类各项目数据资料

2011年 项目 2012年 差异 重金额（万元） 比重（%） 金额（万元） 比重（%） 金额（万元） 比（%） 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入合计

3、资料：某公司年末资产负债表简略形式如下： 资产负债表

总 计 432000 资 产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净额 期末数 25000 294000 权 益 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 总 计 期末数 25000 200000 92 825.7 26 947.6 105.2 395.7 120 274.2 77.18 22.40 0.09 0.33 100 108253.8 22 065.3 1 513.0 572.2 132 404.3 81.76 16.67 1.14 0.43 100 15 428.1 —4 882.3 1 407.8 176.5 12 130.1 4.58 —5.73 1.05 0.10 0 已知：期末流动比率为1.5，期末资产负债率为50%，本期存货周转次数为4.5次，本期销售成本是315000元，期末存货等于期初存货。 要求：根据以上资料，计算并填列资产负债表的空项，并写出计算过程。 答案:期末存货＝315 000÷4.5=70 000元

应收账款的净额=432 000－25 000-70 000-294 000=43 000元 流动资产=432 000-294 000=138 000元 流动负债=138 000÷1.5=92 000元

应付账款=92 000－25 000=67 000元

长期负债=432 000 × 50%-92 000=124 000元 所有者权益金额=432 000 × 50%=216 000元

未分配利润=216 000-200 000=16 000元 4、美的公司2012年末的资产负债表简略形式见表1. 表1 资产负债表 2012年12月31日

已知已知：（1）期末流动比率1.5；（2）期末资产负债率50%；（3）本期存货周转率4.5次；

（4）本期营业成本630 000元；（5）期末存货=期初存货 要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项。 答：因为资产负债率=50% 所以负债＝864 000×50%=432 000元 因为存货周转率=营业成本／存货平均余额＝630 000／存货平均余额=4.5 所以（1）存货平均余额＝630 000÷4.5=140 000元

（2）应收账款净额＝864 000－588 000－50 000－140 000=86 000元

因为流动比率＝流动资产／流动负债＝（50 000＋86 000＋140 000）／流动负债=276 000／流动负债＝1.5 所以流动负债＝276 000÷1.5=184 000元 （3）应付账款＝184 000－50 000=134 000元

（4）长期负债＝负债总额－流动负债＝432 000－184 000 ＝248 000元 （5）未分配利润＝864 000－432 000－600 000=﹣168 000元 （6）负债及所有者权益＝资产＝864 000元 将计算结果填入资产负债表空项见表2 表2资产负债表

资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 年末数 50 000 86 000 140 000 588 000 负债及所有者权益 应付账款 应付股利 长期负债 股本 年末数 134 000 50 000 248 000 600 000 资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 资产总计 年末数 50 000 588 000 864 000 负债及所有者权益 年末数 应付账款 应付股利 长期负债 股本 未分配利润 50 000 600 000 负债及所有者权益 资产总计 864 000 未分配利润 负债及所有者权益总计 ﹣168 000 864 000

5.资料：三鑫企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务： (1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。 (2)用银行存款归还应付账款0.5万元。 (3)应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。

(4)购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。 (5)以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。 要求：计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。

答：业务发生前流动资产20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，所以，

流动负债＝流动资产÷流动负债＝20÷2.5＝8(万元) 速动资产＝流动负债×速动比率＝8×1＝8（万元） （1）业务发生后，产生应收账款3万元，由于销售成本尚未结转，故账面存货未少。 所以，流动比率＝（20+3）÷8＝2.88， 速动比率＝（8+3）÷8＝1.38 （2）业务发生后，银行存款和应付账款同时减少0.5万元。

流动比率＝（23-0.5）÷（8-0.5）＝3， 速动比率＝（11-0.5）÷（8-0.5）＝1.4 （3）应收账款0.2万元作坏账处理，应收账款减少0.2万元。

流动比率＝（22.5-0.2）÷7.5＝2.97， 速动比率＝（10.5-0.2）÷7.5＝1.37 （4）业务发生后，材料增加1万元，减少0.4万元银行存款，增加0.6万元应付票据。

流动比率＝（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）＝2.83， 速动比率＝（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）＝1.22 （5）业务发生后，固定资产增加2万元，但不属于流动资产，银行存款减少2万元。 流动比率＝（22.9-2）÷8.1＝2.58，速动比率＝（9.9-2）÷8.1＝0.98

6、某企业年末流动负债60万元，速动比率2.5，流动比率3.0，营业成本81万元。已知年初和年末的存货相同。 要求：计算存货周转率。

解：流动比率－速动比率＝﹙流动资产－速动资产﹚／流动负债＝平均存货／流动负债 即 3.0－2.5＝平均存货／60 平均存货＝30万元 存货周转率＝营业成本／存货平均余额＝81／30＝2.7次

7、已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为4000万元，息税前利润也都相等，均为500万元。负债平均利息率6％。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下： 金额单位：万元

项 目 甲公司 乙公司 丙公司 总资本 普通股股本 发行的普通股股数 负债 4000 4000 400 0 4000 3000 300 1000 4000 2000 200 2000 假设所得税率为33％，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？ 财务杠杆系数=息税前利润总额/（息税前利润总额-利息） 即DFL=EBIT/(EBIT-I)

解：当息税前利润额为500万元，各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下： 甲公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-0）=1

乙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-1000×6%）=1.14 丙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-2000×6%）=1.32 甲公司的每股收益=（500-0）×（1-33％）/400=0.8375万元

乙公司的每股净收益=（500-1000×6％）×（1-33％）/300=0.9827万元 丙公司的每股净收益=（500-2000×6％）×（1-33％）/200=1.273万元

8. 三元公司2011年丙产品有关销售收入的资料见表1

项目 产品销售收入（万元） 销售数量（台） 销售单价（万元） 200 5 220 4.8 +20 —0.2 计划数 1000 实际数 1056 差异数 +56 要求：采用差额计算法计算各因素变动对产品销售收入计划完成情况的影响程度。 答：（1）确定分析对象 产品销售收入实际数-产品销售收入计划数=1056-1000=56万元 （2）进行因素分析

因为产品销售收入=销售数量*销售单价

产品销售数量对产品销售收入的影响=20*5=100万元 产品销售单价对产品销售收入的影响=—0.2*220=—44万元 所以，两因素对产品销售收入的影响总额为100+（—44）=56万元

9. 资料：已知得利公司资产总额450万元，流动资产占30％，其中货币资金有25万元，其余为应收账款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。

要求：计算下列指标：应收账款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。 解：流动资产=450×30％=135（万元） 流动负债=135/1.5=90（万元）

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