2013年高财复习(2)

39.母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售的利润为（ ）元。

A、4000 B、3000 C、2000 D、1000

40.A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万无，B公司计提了45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（ ）。

A、借：资产减值损失 150000 B、借：存货—存货跌价备 450000

贷：存货—存货跌价准备 150000 贷：资产减值损失 450000 C、借：存货—存货跌价准备 300000 D、借：未分配利润—初 300000

贷：资产减值损失 300000 贷：存货—存货跌价备 300000 41在现行汇率法下，可以按平均汇率折算的会计报表项目是（ ）。 Ａ、固定资产 Ｂ、营业收入 C、未分配利润 D、实收资本 42 合并会计报表的编制工作由（ ）进行。

A、母公司和子公司组成的企业集团 B、母公司

C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团

二、多选题

1.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（ ）。

A．资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C．负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

2.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础 C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础

3.下列各事项中，会产生暂时性差异的有（ ）。 A．对固定资产计提减值准备

B．期末交易性金融资产的公允价值发生变动 C．企业的应付职工薪酬大于计税工资标准 D．企业违反购销合同而支付违约金

4.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。

A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

B．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产 C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

D．企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产

5.2007年12月31日，企业对一项固定资产计提折旧6万元，计提减值准备10万元，按照

税法规定，当期应计提的折旧额为5万元，对于该事项的所得税影响，企业的会计处理可能有（ ）。

A．确认递延所得税资产 B．确认递延所得税负债 C．转销递延所得税负债

D．转销递延所得税负债并确认递延所得税资产

6.下列交易中属于外币交易的有（ ）。 A.卖出以外币计价的商品或者劳务 B.买入以外币计价的商品或者劳务 C.借出外币资金 D.借入外币资金

7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。

A.应收及预付款项 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.未分配利润

8.下列项目属于货币性项目的是（ ）。

A.应付债券 B.长期借款 C.预付账款 D.应收账款

9.外币应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为（ ）。 A.交易发生日的即期汇率

B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C.卖出汇率 D.买入汇率

10.关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的是（ ）。 A.企业境外经营的财务报表必须进行折算 B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算 D.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算

11.编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ ）。 A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 B、统一母公司与子公司采用的会计政策 C、统一母公司与子公司的编报货币

D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算

12.下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ ）。 A、母公司拥有其60%的权益性资本

B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售 C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策 D、准备关停并转的子公司

13.同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（ ）

Ａ、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量 Ｂ、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量

Ｃ、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入当期损益 Ｄ、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积 14. F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（ ）公司应纳入F的合并会计报表范围。 A、甲公司（F公司占52%的股份，但甲公司已于当年10月3日宣告破产） B、乙公司（F公司直接拥有乙公司的70%的股份）

C、丙公司（F公司直接拥有丙公司的35%的股份，乙公司拥有丙公司20%的股份） D、丁公司（F公司直接拥有20%的股权，但丁公司的董事长与F公司为同一人担任）

15.下列情况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（ ）。

A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权 B、根据公司章程或协议，有权控制企业的财务和经营决策

C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上） D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权

E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）

16.对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ ）。

Ａ、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 Ｂ、将当期多计提的折旧费用予以抵销 Ｃ、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销 Ｄ、调整期末未分配利润的数额 E、抵销内部交易固定资产上期期末

17.将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ ）。

Ａ、借记“营业收入”项目 Ｂ、贷记“营业成本”项目 Ｃ、贷记“固定资产”项目 Ｄ、借记“营业外收入”项目 E、借记“固定资产——累计折旧”项目

18.在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ ）。

A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额

B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额 C、 在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额 D、 在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额

E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额

19.股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ ）。 A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销

B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。 C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销

D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。 E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。

20.乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（ ）。

A、借：应收账款——坏帐准备 1000 B、借：资产减值损失 1000

贷：资产减值损失 1000 贷：应收账款——坏帐准备1000 C、借：应付账款 20000 D、借：应收帐款 20000

贷：应收帐款 20000 贷：应付账款 20000 E、借：未分配利润——年初 1000

贷：资产减值损失 1000

三、判断题

1. （ ）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。

2. （ ）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差额确认为一

项费用，计入当期损益。

3. （ ）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为0。在这种

情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。

4. （ ）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有实质意义上

的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。

5. （ ）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并报表内。 6. （ ）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。 7. （ ）对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进行抵销处理。 8. （ ）“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其

他投资者在子公司中的权益。

9. （ ）当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时，对坏账准备不

需要进行抵销处理。

10. （ ）若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度，则债权企业对该项应收账

款的坏账准备也是以前年度计提的，因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。

11. （ ）如果在控制权取得日编制合并报表，则应编制合并资产负债表和合并利润表。 12. （ ）如果母公司的国外全资子公司受所在国外汇管制，则不应纳入合并范围。 13. （ ）购买法视企业合并为购买行为，所以要求对被合并企业的资产、负债按公允价

值计价。

14. （ ）合并报表是以母公司和子公司的个别会计报表为基础编制的。

15. （ ）在我国，既要求母公司提供合并会计报表，又要求母公司提供个别会计报表。 16. （ ）采用流动性与非流动性项目法进行折算时，利润表上的折旧费项目，按当期平

均汇率折算。

17. （ ）采用货币性与非货币性项目法进行折算时，利润表上的折旧费用同流动性与非

流动性项目法一样，按有关资产取得时的历史汇率折算。

18. （ ）对于存货、投资等项目的外币折算方法，无论是在货币性与非货币性项目法下，

还是在时态法下，均采用历史汇率进行折算。

19. （ ）从本质上说，外币报表折算等同于货币兑换。

20. （ ）在实务中，只能采用一种折算汇率对所有报表项目进行折算。

21. （ ）当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不

影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

22. （ ）因商誉的初始确认产生的递延所得税负债应当确认为负债。

23. （ ）存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产。 24. （ ）企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

25. （ ）与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权

益。

四、简答题

1.合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了3个项目，除了“外币报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？ 2.在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些（举3例即可）

3.合并工作底稿的编制包括哪些程序？ 4.简述外币核算的基本程序

5.不确认递延所得税负债的情况有哪些？ 6.简述报表项目折算汇率选择 7.简述编制合并报表基本步骤

五、计算及会计处理

1.A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。 2008年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润200万元； （2）取得国债利息收入20万元；

（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元； （4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元； （5）计提存货跌价准备10万元

（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。 （2008年度除上述事项外，无其他纳税调整事项） 要求：

（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。

（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 （3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。

2.（1）2008年12月25日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0。

（2）2010年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可收回金额为15万元。

（3）假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25％。

要求：计算2009年～2011年应确认的递延所得税，并做出相关的账务处理。

3.A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。按照税法规定，A企业可按上述研发支出的150％于当期加计扣除，无形资产采用直线法计提折旧，使用寿命为5年，预计无残值。A公司2007年适用的所得税税率为33％，2008年及以后各期适用的税率为25％。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始计提折旧。 要求：

（1）确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理；

（2）计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理；

（3）计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。

4.A工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 （1）该企业2007年8月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1欧元＝11元人民币）：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。 （2）该企业2007年9月份发生如下外币业务：

①9月3日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元＝10.5元人民币，款项尚未收回。

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