注会审计课后作业第十九章(2)

资收益。 7.

【答案】B 【解析】投资业务应由企业的高层管理机构进行核准，财务经理负责办理具体的股票和债券的买卖业务，证券投资部经理负责选择恰当的投资对象以及后期的投资管理。 8.

【答案】A 【解析】非同一控制下的企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。 所以本题的正确处理是：

借：长期股权投资——乙企业 643.5

贷：其他业务收入 550 应交税费——应交增值税（销项税额） 93.5 借：其他业务成本 500 贷：原材料 500 9.

【答案】 C

【解析】被审计单位相关内部控制风险低时产生的证据较控制风险高时产生的证据可靠，C不正确。 10.

【答案】 A

【解析】对于企业应付债券不多的情况，注册会计师应当采用实质性方案。 11.

【答案】A

【解析】借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，发行股票的佣金不属于借款费用。

二、多项选择题 1.

【答案】ABCD 2.

【答案】ACD

【解析】选项A、C、D是控制测试，不是实质性程序。 3.

【答案】ABD

【解析】选项C执行的是分析程序，分析程序可以用作实质性程序，但不能用作控制测试。 4.

【答案】ABCD 【解析】除此之外，企业还需制定严格的记名登记制度等措施以完善其投资活动的内部控制。 5.

【答案】ABD

【解析】C选项单位应针对不同的投资种类和方式采用不同的管理措施。 6.

【答案】ABD 【解析】证实长期股权投资余额的存在认定，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和

函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资计价和分摊认定的审计程序，所以C不正确。 7.

【答案】ABCD

【解析】以上选项均正确。 8.

【答案】AD

【解析】债券投资不作为长期股权投资核算；在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。 9.

【答案】ABCD

【解析】与长期借款进行实质性测试相关的凭单和文件有：长期借款明细表、长期借款合同和授权批准文件、重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议、相关抵押资产的所有权证明文件。 10.

【答案】AD

【解析】对于正常原因造成的中断不能停止资本化，所以选项B不正确；专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前发生的计入到固定资产的购建成本，所以选项C不正确。 11.

【答案】CD

【解析】应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权；记录应付债券业务的会计人员不得参与债券的发行。 三、简答题 1. 【答案】 审计目标

存在

完整性

权利和义务

计价和分摊

列报和披露

审计程序 G D

F E C 2.

【答案】

（1）不存在缺陷。

（2）存在缺陷，出纳员不能同时登记银行存款日记账和银行存款总账。 （3）不存在缺陷。

（4）存在缺陷，超过20万元的由董事长个人审批是不够的，应当由董事会集体决策。 （5）存在缺陷，对于联营企业的长期股权投资应采用权益法核算投资收益。 四、综合题 【答案】

（1）建议冲回，并在财务报表附注中披露占用关联方资金的事项。

（2）注册会计师应发表无法表示意见。因为重要的海外子公司注册会计师无法审计，其影响非常重大和广泛，无法确定对财务报表的影响，故应发表无法表示意见。

（3）追加审计程序，以查证ABC公司转让股权是否真正实现，如果实质上股权转让实现了（对Ｋ公司的控制和收益权已经丧失），应当建议ABC公司及时对该项长期股权投资进行会计处理；如果实质上股权转让尚未实现（仍享有对Ｋ公司的控制和收益权），应当建议ABC公司根据K公司的情况，计提减值准备。 （4）应向ABC公司索取 I 公司经注册会计师审计后的清算财务报表及注册会计师出具的审计报告，以清算财务报表的估价作为长期股权投资减值准备计提的依据；对ABC公司计提的减值准备进行测算和复核。

（5）注册会计师应当提请ABC公司修改已审计财务报表并出具新的审计报告。

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