会计实操(3)

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七、商业企业会计实战（一般纳税人）

哈尔滨珑瑞科技开发有限公司是一家商业企业,一般纳税人,2008年12月末各帐户的余额如下: 资产 金额 负债和所有者权益 金额 现金 5836 应付帐款 99048.72 银行存款 343841.24 其中：实达公司 93784.60 其中：基本账户 343841.24 上谷公司 5264.12 应收帐款 83676 其他应付款 3998 其中：仁力公司 58600 其中：包装物押金 3998 大通公司 25076 应交税金 23357.45 其他应收款 29360 其中：未交增值税 20926.59 其中：张欣 9360 应交城建税 1464.86 张总 20000 应交印花税 500 库存商品 490932.37 应交个人所得税 466 其中：机柜284台447167.52 应付福利费 9000 光纤收发器119台*367。43764.85 其他应交款 1046.33 低值易耗品 7800 其中：教育附加费 627.80 其中：办公桌椅 5600 地方教育附加费 418.53 铁柜 1400 金柜 800 负债合计 136450.50 待摊费用 45800 实收资本 1000000 其中：房租 45000 其中：张宇 600000 养路费 800 李凡 400000 固定资产 200000 利润分配 31211.78 其中：未分配利润 31211.78 累计折旧 39583.33 所有者权益合计 1031211.78 合计 1167662.28 合计 1167662。28 本公司2009年1月份发生了下列经济业务: 1、张总报销餐费849元。

2、通过邮局邮寄的样品费用205元。 3、购汽车配件260元,汽油200元.

4、电汇付欠实达公司货款31800元,手续费10.50元

5、上交上月增值税20926.59元,城建税1464.86元,印花税500元，教育附加费627.8元，地方教育附加费418.53元，个人所得税466元. 6、往社保专户转款5000元. 7、提差旅费10000元.

8、办理银行汇票一张,价值190000元,手续费10.50 9、张欣借差旅费8000元,去上海购货

10. 张欣用银行汇票和迈普公司结算,购得机柜100台,每台1200元,价值120000元,税20400元,发票货都已收到.

11．银行汇票余款返回49600元

12．张欣报销差旅费3600元，余款返回。

13.收到工大仁力公司欠款33000元,存入银行. 14.购支票36元.

15.销售机柜80台给仁力公司,每台1900元,价值152000元,税25840元,未收到货款.

16.提备用金1000元.

17.购迈普公司机柜60台,每台1300元,价值78000元,税13260元,运费（增值税专用发票）1032.30元,货已到，电汇结算,手续费10.50元

18.销售40台机柜给船舶大世界的盛达公司,每台2100元,价值84000元,税14280元.收到支票存入银行.

19.电信局委托银行收取电话费698.93元.

20.预付迈普公司货款36000元,手续费10.50元

21.向迈普公司购的光纤收发器到货100台,每台367.52元,价值36752元,税6247.84发票货均收到.，补付货款6999.84元,电汇付款,手续费5.50元 22.付包装物押金1000元. 23.购办公用品436元.现金付款

24.给职工分豆油款项8936元，支票付款。

25.地址变更,费用如下:工商108元,国税40元,地税40元,购发票70元. 26.职工报业务电话费920元. 27. 业务员报差旅费392元. 28. 现金付水电费830元 29.职工报销医费200元

30.摊销房租5000元,养路费400元 31.向银行10个月借款100000元

32.开出转账支票付房产评估费3000元,

33.购办公用铁柜18节,每节100元,共1800元支票付款，收到增值税普通发票，五五摊销 34．收利息826元,付利息564元

35．购电脑一套（普通发票）,7890元,办公用,支票结算

36．本公司有车一台,原值200000元,预计净残值率5%,预计使用年限4年,每月折旧额3958.33元,已提折旧39583.33元.

37.提工资27340.93元,本月工资表如下,进行发工资和分配工资的处理.将张亮亮的罚款转为营业外收入 部 门 姓 名 张辉 李丽 张亮亮 张欣 小计 工资总额 4733 2826.3 3200 2774.22 13533.52 个所税 36.99 36.99 145 15 160 各种扣款 社保费 罚款 借款 241.4 241.4 482.8 241.4 241.4 481.8 30 30 30 实付工资 合计 278.39 30 241.4 549.8 386.4 256.4 642.8 1192.8 4454.61 2826.3 3170 2532.82 12983.73 5613.6 1800 3743.6 3200 14357.2 27340.93 签 章 营 业 部 门 管 理 部 门 合计 季丽江 6000 尚蕊 1800 张铁英 李颖 小计 4000 3200 15000 28533.52 196.99 965.6 38.计提职工福利费

39. 根据社保费单据,单位承担2997.92元,个人965.60元

40.计提各种税金 41.计算商品销售成本 42.结转损益.

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八、工业企业会计实战（一般纳税人）

1、公司基本情况

公司名称：丰源实业有限责任公司（以下简称丰源公司） 经营地址：昌吉市建设路21号

基本存款账户开户行：中国工商银行昌吉市分行建设路分理处 账 号：4700022609003636668

纳税人登记号：465280104013184，为增值税一般税人，税率为17% 主要产品：生产A、B两种产品

机构设置：公司内设一个生产车间（该生产车间进行全部工艺流程的加工），另设若干个党群和行政职能部门、一个销售机构。

会计核算组织：公司集中核算 2、有关人员：

法人代表：张建军 会计主管：丁强

会 计：实习学生 出 纳：李红艳 保 管 员：冯磊 3、公司会计制度

会计核算程序：记账凭证账务处理程序

成本核算：采用品种法计算产品成本，原材料领用采取先进先出法，库存商品采取加权平均法。

盈余公积：在年末一次提取，法定盈余公积提取比例为10%。 有关账户余额资料

1、2009年11月末各总分类账户余额，见表1。

表1： 各总分类账户余额表 单位：元

资产类 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 无形资产 合 计 借或贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 借 金 额 8000 4957800 350000 100000 150000 6000 735000 2220000 7640000 2222000 375000 14319800 负债和所有者权益 借或贷 应付票据 短期借款 应付账款 预收账款 应交税费 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 金 额 88000 200000 114100 100000 34616.70 2083.30 9000000 2095000 164000 2522000 14319800

2、2009年11月末有关明细分类账户余额，见表2、3、4、5、6、7、8、9。 表2： 库存商品明细账户余额表

产品名称 A产品 B产品 合 计

表3： 原材料明细账户余额表

材料名称 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 计

表4： 应收账款明细账户余额表

一级科目 应收账款 合 计

表5： 应付账款明细账户余额表

一级科目 应付账款 合 计

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单 位 件 件 数 量 10000 8000 18000 单 价 110 140 金 额 1100000 1120000 2220000 单 位 千克 千克 千克 千克 千克 数 量 6000 4500 4500 8000 23000 单 价 20 60 50 15 金 额 120000 270000 225000 120000 735000 明细科目 光华建材有限责任公司 红星实业有限责任公司 借或贷 借 借 金 额 58500 91500 150000 明细科目 华运机电有限责任公司 庭州建材有限责任公司 柳州建材有限公司 借或贷 贷 贷 贷 金 额 93600 12500 8000 114100

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表6： 应交税费明细账户余额表

一级科目 应交税费 合 计

表7： 固定资明细账户情况表

名称 房屋 机械设备 汽车 汽车 合计 原值 5995790 791578 252632 600000 7640000

表8： 实收资本明细账户余额表

一级科目 实收资本 合 计

表9： 其他明细账户余额表

一级科目 其他应收款 无形资产 短期借款 预收帐款 合 计

明细科目 李志欣 专利权 6个月借款 恒大建材商店 借或贷 借 借 贷 货 金 额 6000 375000 200000 100000 9000000 明细科目 李志欣 董炎 借或贷 货 货 金 额 7000000 2000000 9000000 入账时间 2003.07 2005.10 2009.03 2009.05 折旧年限 20 10 4 4 残值 299789.5 39578.5 12631.6 30000 381999.5 累计折旧 1803733 307017 40000 71250 2222000 使用部门 生产部门 生产部门 销售部门 管理部门 明细科目 未交增值税 应交城建税 应交教育附加费 应交地方教育附加费 应交印花税 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 金 额 30000 2100 900 600 1016.7 34616.7 附件：原始凭证

要求：把原始凭证根据票据的自然张数一张一张裁剪好备用。

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