清产核资专项审计报告(2)

xx在该阶段的主要工作是：确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求；确定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。

（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段

xx在该阶段的主要工作是：XX清产核资范围内各企业根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。在此期间，我所对清产核资范围内企业进行业务指导。

同时，我所派出人员对企业各项内控制度进行测试，协助企业的清产核资工作，并对清产核资的结果进行核实。

（3）清产核资结果汇总

xx在该阶段的主要工作是：汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，核实汇总报表结果，检查工作中是否存在重大遗漏，并根据汇总情况，对清产核资结果进行统一调整、修改和完善。

我所复核确认后，编制XX清产核资专项审计报告。

四、清产核资专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助xx做好清产核资基础工作；

2、对xx清产核资基准日的会计报表进行审计，以合理确信xx公司清产核资基准日账面数的真实、完整；

3、核对、函证、查实xx债权、债务； 4、对xx资产清查进行监盘；

5、按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对xx清查出的资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行审核、鉴证；

6、协助xx计算执行《企业会计制度》所带来的损失、按照有关资金核实批复文件调整帐务、编制清产核资后的企业会计报表。

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（二）企业申报处理的资产损失

截止2010年X月XX日，xx在此次清产核资中共申报处理资产损失XXXX元，申报处理的资产损失占资产总额XXX%。其中：

1．本次清产核资，xx申报核销资产损失**元，其中流动资产损失**元，固定资产损失**元，在建工程损失**元，长期投资损失**元，无形资产损失**元，其他资产损失**元。

2．本次资产核资，xx依据《企业会计制度》预计应收款项损失**元，短期投资损失**元，存货损失**元，固定资产损失**元，在建工程损失**元，长期投资损失**元，无形资产损失**元，委托贷款损失**元。

企业申报处理的资产损失详见下表：

企业申报列损益 项目 基准数 企业申报损失 合计 盘盈（潜盈） 一、资产 1、流动资产 其中：应收款项 存货 2、固定资产 3、长期投资 4、其他资产 二、负债 三、所有者权益 其中：实收资本 —— — —— — — — — — —— —— — — —— —— 损失 合计 企业申报核减权益 盘盈（潜盈） 损失

（三）经会计师事务所审计确认的按原制度清查出的资产损失

经审核，我所确认XX申报的按原制度清查出的资产损失共xx笔，金额XXXX元。具体为：

1．确认流动资产损失共xx笔，金额XXX元； 2．确认固定资产损失共xx笔，金额XXX元； 3．确认长期投资损失共xx笔，金额XXXX元； 4．确认无形资产损失共xx笔，金额XXXX元；

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5．确认其他资产损失共xx笔，金额XXXX元； 6、确认其他资金损失挂帐共xx笔，金额XXXX元； 7、确认流动负债损失（潜盈）共xx笔，金额-XXXX元； 8、确认长期负债损失（潜盈）共xx笔，金额-XXXX元。 审计确认的资产损失详见下表：

审计确认列损益 项目 基准数 审计确认损失 合计 盘盈（潜盈） 一、资产 1、流动资产 其中：应收款项 存货 2、固定资产 3、长期投资 4、其他资产 二、负债 三、所有者权益 其中：实收资本 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 损失 合计 审计确认核减权益 盘盈（潜盈） 损失 —— ——

（四）经会计师事务所审计确认的按《企业会计制度》预计的资产损失

指南：说明各项目预计损失的金额,如：

经审核，我所确认XX申报的按《企业会计制度》预计的资产损失共计XXXX元。具体为：

1、应收款项预计损失XXXX元； 2、短期投资预计损失XXXX元； 3、存货预计损失XXXX元；

4、长期投资预计损失XXXX元，其中对长期股权投资预计损失XXXX元，对长期债权投资预计损失XXXX元；

5、固定资产预计损失XXXX元； 6、在建工程预计损失XXXX元； 7、无形资产预计损失XXXX元； 8、委托贷款预计损失XXXX元。

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五、清产核资的处理意见

（一）损失处理预案

经我所审计确认，xx按原制度清查出的资产损失共 笔，金额 万元，其中，申报核减所有者权益 万元，自列损益 万元。核减所有者权益的具体处理方法如下：

1、拟核减未分配利润 万元； 2、拟核减盈余公积 万元； 3、拟核减资本公积 万元； 4、拟核减实收资本 万元；

经我所审计确认，xx按《企业会计制度》清查出的预计资产损失共 笔，金额 万元。拟建议转入企业2004年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：

1、应收款项预计损失 万元； 2、短期投资预计损失 万元； 3、存货预计损失 万元； 4、长期投资预计损失 万元； 5、固定资产预计损失 万元； 6、在建工程预计损失 万元； 7、无形资产预计损失 万元； 8、委托贷款预计损失 万元。 （二）申报处理损失原因分析

要求：对会计师事务所确认的资产损失进行简要的原因分析

贵单位及其所属实体本次清查资产账面（调整后）汇总金额******元，资产清查净损失（资产净损失=资产损失-资产盘盈，下同）汇总金额********元，其中：资产盘盈汇总金额*****元，资产损失（包括盘亏、毁损、报废等各项资产损失合计，下同）***********元，资产净损失占账面金额比例为***** %；负债账面（调整后）汇总金额*********元，负债清查净损失汇总金额********元，其中：负债潜盈汇总金额**********元，负债超支挂帐汇总金额 ***********元。各类资产的净损失汇总金额如下表：

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资产项目 基准数或 账面数 合计 资产净损失 盘盈 损失 净损失占账面数比例% 一、资产合计 （一）流动资产 （二）长期投资 （三）固定资产 （四）无形、递延及其他资产 二、负债合计

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

xx本次清查资产帐面金额 元，资产清查损失（盈亏相抵，下同）金额 元，资产清查损失占资产帐面金额比例为 %。各类资产的损失原因及金额如下表：

损失原因 一、资产损失 （一）流动资产损失 1、盘盈 2、盘亏 3、毁损 4、报废 5、坏帐损失 6、贪污、盗窃、诈骗损失 7、司法败诉强制执行损失 8、其他 （二）固定资产损失 1、盘盈 2、盘亏 3、毁损 4、报废 5、贪污、盗窃、诈骗损失 6、司法败诉强制执行损失 7、其他 9

损失项目数 损失金额

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