《审计实务》练习题(6)

等作为入账价值

C、购置的不需要安装的生产用设备，增值税进项税额可以抵扣 D、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值

10、审查固定资产折旧的计提和分配应注意（ ）。

A、复核折旧率的计算是否正确 B、测算全年的折旧额，有无少提或多提折旧 C、检查折旧费用的分配是否合理 D、是否在资产负债表上披露 五、简答题

1、采购与付款循环主要有哪些交易流程？ 2、试述如何对应付账款实施实质性分析程序。 3、如何查找未入账的应付账款？

4、你认为注册会计师函证应付账款同函证应收账款一样吗？为什么？ 5、试述如何对固定资产的增加进行审计。 六、案例题

1、2012年4月，注册会计师对ABC公司2011年度财务报告进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

（1）注册会计师在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到： ①设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批； ②设备采购合同的签订和审核相互独立： ③采购的设备到货后，由财会部门负责验收； ④由应付款项记账员负责签发付款支票。

（2）注册会计师对该公司固定资产实施监盘。

（3）2011年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。

（4）注册会计师查验了2011年新增的3台设备的所有权。

（5）2011年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下： ①生产线C改扩建前账面净值l 000万元； ②改扩建发生变价收入l0万元；

③改扩建过程中，共支付工程款200万元； ④改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元；

⑤改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （1）“资料1”中，不符合内部控制要求的有（ ）。 A、设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批 B、设备采购合同的签订和审核相互独立 C、采购的设备到货后，由财会部门负责验收 D、由应付款项记账员负责签发付款支票 （2）针对“资料2”，下列提法正确的有（ ）。 A、对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证 B、监盘能证明固定资产的真实性

C、对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账

D、对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理 （3）针对“资料3”，该公司的做法对2011年度财务报表造成影响的项目有（ ）。 A、固定资产原值 B、累计折旧 C、营业利润 D、应付账款

（4）针对“资料4”，注册会计师收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有（ ）。 A、购货合同 B、购货发票 C、固定资产维修记录 D、固定资产明细账 （5）针对“资料5”，注册会计师认为该公司确认生产线C的入账价值（ ）。 A、正确

B、不正确，虚增110万元 C、不正确，虚增10万元 D、不正确，虚增30万元

2、注册会计师在对ABC公司2011年度“应付账款”进行审计时，发现： （1）该公司有一笔确实无法支付的应付账款300 000元，列入“资本公积”。? （2）该公司于2011年12月28日购入的甲材料500 000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但购货发票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。

（3）该公司2011年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8 000 000元，其明细组成见表9－2。

表9—2 应付账款明细情况一览表 账户名称 应付账款——A公司 应付账款——B公司 应付账款——C公司 应付账款——D公司 合 计 金 额 5 000 000 3 500 000 -1 500 000 1 000 000 8 000 000 要求：分析该公司存在的问题，提出处理意见。 3、注册会计师对ABC公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表9－3：

表9—3 拟实施函证的明细账户情况一览表

单位名称 A 公司 B公司 C公司 D 公司 应付账款年末余额（元） 42 650 — 85 000 589 000 本年度供货总额（元） 66 100 2 880 000 95 000 3 032 000 要求： （1）注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？

（2）假定上述四家公司均为ABC公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？

4、注册会计师对ABC公司2011年12月31日后数周的购货交易进行检查，发现下列情况：

（1）2011年12月31日开出金额为22 000元的发票（为运出地交货），该批货物是12月31日发出，该企业于2012年1月5日才收到，故发票于收货当日入账。

（2）2011年12月30日收到一批货物，计80 000元（为运出地交货），并于当日实地验收入库，记入存货项下。发票日期为12月29日，实际于2012年1月8日收到，故应付账款记入2012年1月份。

（3）一设备于2011年12月27日安装完毕，计400 000元，发票日期是12月28日，但该企业直到2012年1月22日才付款，所以2011年末未予入账。

（4）2011年第四季度广告费12 000元，发票日期为2011年12月31日，于2012年1

月12日付款，同时该企业确认费用与负债入账。

要求：分析上述各项负债的确认是否需要调整，为什么？

5、2012年1月，注册会计师审查了ABC公司上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1）11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧率为6%。 （2）11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。 （3）11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。 （4）11月份交外单位大修理设备一台，原值50 000元。

（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出为50 000元，变价收入为20 000元。

（6）12月份该车间设备计提折旧额为21 000元。 要求：假定企业2011年11月末折旧数正确，验证该企业2011年12月份计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。

知识模块八:存货与仓储循环

一、填空题 1、（ ）是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单、材料发出汇总表等。

2、注册会计师执行成本会计制度的控制测试，需要检查（ ）、（ ）和工薪这三个关键点是否经过恰当审批。

3、存货监盘程序包括（ ）程序和检查程序。存货监盘的替代审计程序主要包括：检查（ ）或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的（ ）；向客户或供应商函证。

4、存货截止测试所指的截止日一般为（ ）。 5、生产成本的实质性程序由（ ）审计、（ ）审计、（ ）审计和生产费用在完工产品和在产品之间分配的审计 二、判断题

（ ）1、定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。

（ ）2、在存货中，对于种类繁多，数量较大、金额不大的存货，也应由注册会计师亲自盘点。

（ ）3、被审计单位财务负责人认为本公司存货采用永续盘存制，因此可不必对存货进行实地盘点。注册会计师应接受这种意见。

（ ）4、存货监盘只能对存货的期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

（ ）5、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当直接发表保留意见或无法表示意见。

（ ）6、存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。

（ ）7、证实产品成本计算的正确性，应首先分析其选择成本计算方法的合理性。 （ ）8、产品成本审查的重点之一是直接材料费用的审查。

（ ）9、采用不同计价方法计算出来的本期主营业务成本应该是相同的。 （ ）10、直接材料分配方法审查的核心是分配方法的合理性。 三、单项选择题

1、仓库部门根据从生产部门收到的（ ）向生产部门发货。

A、领料单 B、入库单 C、验收单 D、保管单 2、生产与存货循环和销售与收款循环的直接联系发生于（ ）。

A、借记原材料、贷记应付账款之时 B、借记货币资金、贷记应收账款之时 C、借记主营业务成本、贷记库存商品之时 D、借记应付账款、贷记货币资金之时 3、生产与存货循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（ ）。

A、加工流程 B、成本流程 C、人员流程 D、收付流程 4、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（ ）。 A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序

D、被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师再进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（ ）。

A、查明是否漏盘某些主要的存货项目 B、查明存货的计价是否正确 C、了解盘点指示是否贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 6、注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（ ）。 A、亲自进行独立的存货盘点

B、参与企业盘点，并对盘点工作进行适当地监督和抽查 C、观察企业盘点，完全不必亲自盘点

D、制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿

7、注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般可以采用的抽样方法是（ ）。 A、随机抽样法 B、系统抽样法 C、分层抽样法 D、随意抽样法 8、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（ ）。 A、对成本实施实质性分析程序 B、审查有关凭证是否经过适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的连续编号是否完整 D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 9、存货成本审计不应包括的内容有（ ）。

A、制造费用的审计 B、直接薪酬的审计 C、直接材料成本 D、管理费用的审计

10、生产与存货循环有关交易的实质性程序的重点不包括（ ）。 A、成本会计制度的测试 B、分析程序的运用 C、存货的监盘 D、存货计价的测试 四、多项选择题

1、存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括（ ）。 A、产成品 B、半成品 C、原材料 D、包装物 2、对存货审计是最复杂、最费时的部分，其原因是（ ）。 A、存货占资产比重大

B、存放放置地点不同，实物控制不便 C、存货项目的种类繁多 D、存货计价方法多样化

3、下列属于生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的是（ ）。

A、生产指令 B、工时记录 C、成本计算单 D、销售发票 4、生产与存货循环的内部控制包括（ ）。

A、成本会计制度 B、存货的计价测试 C、存货的监盘 D、工薪的内部控制 5、审查直接薪酬费用需要依据下列（ ）有关资料。

A、职工考勤表 B、职工薪酬等级 C、工薪汇总表 D、工薪费用分配表 6、存货监盘计划应当包括（ ）。

A、存货监盘的目标 B、存货监盘的要点及关注事项 C、参加存货监盘人员的分工 D、抽查的范围

7、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，这些替代审计程序主要包括（ ）。

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