类别 取得时 交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 借：应收股利 分配现金股持有利 期间 公允价值变动 借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动 处置 投资收益 借：银行存款 持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本 投资收益 借：银行存款 公资本公积—其他资本公积 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动 投资收益 投资收益=处置价款-账面价值 借：银行存款（实际收到的金额） 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、重分类 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 贷：投资收益 持有至到期投资 借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期未付息） 贷：银行存款 持有至到期投资—利息调整（差额，或借方） 1、实际利率法确认投资收益 借：应收利息（票面利率*面值） 持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方） 借：应收股利 贷：投资收益 宣告时： 借：应收股利 贷：投资收益 派发时 可供出售金融资产 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用） 应收股利（已宣告未发放的股利） 贷：银行存款 成本法 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 长期股权投资 权益法 初始成本＞占有份额（不调整成本） 初始成本＜占有份额（计营业外收入） 借：长期股权投资--成本贷：银行存款 营业处收入 （1）持有期间被投资单位实现收益时： 借：长期股权投资---损益调整 贷：投资收益 （2）被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 贷：长期股权投资---损益调整 收到被投资单位宣告发放的现金股利时 借：银行存款 贷：应收股利 注：被投资方发行亏损，不作财务处理。 被投资单位发生净损益以外的所有者权益： 借或贷：长期股权投资--其他权益变动 借或贷：资本公积--其他资本公积 注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 贷：公资本公积—其他资本公积 持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本 资本公积—其他资本公积 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：长期股权投资--成本（账面余额） －损益调整 －其他权益变动 投资收益（差额） 长期股权投资减值准备（已计提的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 同时结转原计入资本公积的金额： 投资收益（差额，借或贷） 注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 借或贷：资本公积--其他资本公积 借或贷：资本公积--其他资本公积
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