审计学习题部分(3)

1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?

2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。

第 九 章 风险评估

一、单项选择题

1.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解（ ）。

A.是否足以降低可接受的检查风险为低水平 B.是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险 C.是否足以识别和评估财务报表的重要性水平 D.是否足以得出审计风险的高低

2.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括( )

A．存货的计价方法

B．应收账款计提坏账准备比例的估计 C．长期股权投资的成本法和权益法 D．借款费用是资本化还是费用化

3.下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是（ ）。 A.询问被审单位管理层和内部其他相关人员 B.函证 C.分析程序 D.观察和检查

6.固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是( )。 A．由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计还需要实施控制测试

B．由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计应以观察新增固定资产为主 C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明

D．由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

7.注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容( )。

A．与生产产品或提供劳务相关的市场信息

B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 C．生产设施、仓库的地理位置及办公地点 D．主营业务的性质

10.下列不属于了解被审计单位的内部控制的内部控制因素的是( )。 A．控制环境、风险评估过程

B．与财务报告相关的信息系统和沟通 C．会计系统、控制程序

D．控制活动、对控制的监督

14.如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，注册会计师应当就此内部控制缺陷与（ ）进行沟通。

A.管理层 B.治理层

C.适当的管理层或治理层 D.监管机构

15.下列属于重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（ ）。 A.管理层缺乏诚信

B.管理层承受异常的压力

C.被审单位存在重大的关联方交易

D.在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题

二、多项选择题

1.按照《中国注册会计师审计准则第l211号一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师对重大错报风险进行识别和评估的审计程序包括( )。

A．在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C．考虑识别的风险是否重大

D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 3.注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其环境。 A．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B．被审计单位对会计政策的变更

C．被审计单位的目标、战略、经营风险和对财务业绩的衡量和评价 D．被审计单位的性质、被审计单位的内部控制

4.注册会计师李明在审计大华公司2006年度财务报表时，为了解大华公司及其环境应当实施的风险评估程序包括( )。

A．分析程序

B．询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员 C．函证

D．观察和检查

8.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括( )。

A．在决策时出现人为判断和执行出现的人为失误 B．管理人员之间的串通

C．管理层凌驾于内部控制之上

D．大量重复发生的业务导致控制的枯燥和单调性

9.控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，通常包括的相关活动有（ ）。

A.授权、职责分离 B.业绩评价 C.信息处理 D.实物控制

三、判断题

2.注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。（ )

3.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，通过对被审计单位性质的了解有助于其判断治理层是否能在独立于管理层的情况下对被审计单位的财务报告做出客观的判断。( )

5.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。( )

6.注册会计师对内部控制的了解，包括评价控制的设计，确定其是否得到执行，以及是否得到一贯执行的测试。( )

7.防止或发现并纠正舞弊和错误不仅是被审单位治理层和管理层的责任，而且是注册会计师的责任。（ ）

10.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（ ）

12.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户、列报认定层次的重大错报，

注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。( )

四、简答题

1.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，注册会计师在审计过程中必须借助于内部控制。请回答下列有关内部控制的问题：

(1)为什么说注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制?

(2)为什么说无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证？ (3)与审计相关的内部控制主要指的是什么?

第 十 章 风险应对

一、单项选择题

1.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（ ）。

A．对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列不属于注册会计师考虑的是( )。

A．在期末而非期中实施更多的审计程序 B．更多的依赖控制测试获取审计证据

C．修改审计程序的性质，获取更具有说服力的审计证据 D．扩大审计程序的范围

7.对于被审计单位的下列( )控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。 A．上期审计发现了重大缺陷 B．与旨在减轻特别风险相关 C．上期审计曾加以高度信赖 D．与收入确认、现金收支相关

8.注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来说，控制测试的范围与下列( )因素成反向变动关系。

A．控制的执行频率 B．对控制的信赖程度

C．针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性 D．所需证据的可靠性

9.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对( )进行测试。

A．交易量大的账户 B．账户余额的认定

C．交易量小但金额较大的计价认定 D．存在或发生

10.如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据，如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（ ）。

A.考虑进一步实施实质性程序

B.出具保留意见或无法表示意见的审计报告 C.解除业务约定 D.不接受委托

二、多项选择题

1.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括（ ）。

Ａ.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

Ｂ.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 Ｃ.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报 Ｄ.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

4.注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括( )。

A．检查、分析程序 B．函证

C．穿行测试、观察 D．重新计算、询问

5.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好( )。

A．在期末或者接近期末实施实质性程序 B．采用不通知的方式实施审计程序 C．在期末或接近期末实施控制测试

D．在管理层不能预见的时间实施实质性程序

7.审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列( )因素。

A．评估的重大错报风险 B．计划获取的保证程度 C．设计的审计程序的性质 D．确定的审计重要性水平

8.在测试控制运行有效性时，下列属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的有（ ）。

Ａ.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 Ｂ.控制是否得到一贯执行 Ｃ.控制由谁执行

Ｄ.控制以何种方式运行

10.注册会计师用来了解内部控制的程序与用以进行控制测试的程序大都是相同的。以下程序中，既可用于了解内部控制，又可用以控制测试的程序是( )。

A．穿行测试 B．检查

C．重新执行 D．询问、观察

12.作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列( )情形之一时，注册会计师应当实施控制测试。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 C．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D．仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据

13.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实施的实质性程序包括下列( )。

A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B．实质性分析程序

C．对各类交易、账户余额、列报的细节测试

D．检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

14.注册会计师对审计证据充分性和适当性的评价在很大程度上运用职业判断。在具体评价时，注册会计师应当考虑下列( )影响因素。

A．审计证据的说服力

B．在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 C．可获得信息的可靠性 D．实施审计程序的结果

三、判断题

1.注册会计师通常只有当询问、观察和穿行测试程序结合在一起仍然无法获取充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。（ ）

2.有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，应当考虑在期中而非期末实施更多的审计程序。( )

3.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。 ( )

4.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小。( )

5.注册会计师李明通过了解大华公司及其环境，发现大华公司在2006年四个季度使用了各不相同的控制。根据这种情况，李明决定选择最主要的控制进行控制测试，并根据测试结果评价2006年度财务报表的重大错报风险。( )

6.为提高审计的效率，注册会计师可以考虑在评价控制设计和测试控制是否得以执行的同时测试控制运行有效性。( )

7.在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制设计有效性的审计证据。（ ）

8.尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。( )

9.在执行昌盛公司2006年度财务报表审计业务时，如果注册会计师王华通过实施了解和控制测试程序发现昌盛公司的内部控制存在重大缺陷，则王华应采取实质性方案实施进一步审计程序。 ( )

10.如果注册会计师通过实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，则应认为被审单位内部控制存在重大缺陷，并应就这些缺陷与被审单位的管理层和治理层进行沟通。( )

11.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，而不应使用实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据。( )

12.穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。虽然在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据，但穿行测试更多地在了解内部控制时运用。在执行穿行测试时，注册会计师不可能获取控制运行有效性的审计证据。( )

13.即便注册会计师已获取某项控制在期中运行有效性的审计证据，如果拟利用该证据，注册会计师仍然应当获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据并确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。( )

14.如果拟信赖的控自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，并确定本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过1年。( )

15.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审单位信息系统生产的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（ ）

16.控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据简单的累加可以构成控制在某期间的运行有效性的充分适当的审计证据。（ ）

四、简答题

1.注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，注册会计师在设计进一步审计程序时，应考虑哪些因素？

第 十二 章 审计抽样

一、单项选择题

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