财政学 陈共 第七版 PPT 整理 讲义

财政学PPT

第一章市场经济与公共财政

第一节政府和市场

第二节市场失灵与公共财政

第三节公共部门与政府经济活动的范围 第四节财政概念 第五节财政职能

第一节 政府和市场

一、市场：市场效率和市场失灵 二、政府：政府干预与政府干预失效

一、市场：市场效率和市场失灵 （一）市场与市场效率 （二）市场失灵 市场失灵的主要表现: 1.垄断

2.信息不充分和不对称 3.外部效应 4.公共物品 5.收入分配不公 6.经济波动

二、政府：政府干预与政府干预失效 （一）政府的经济作用

（二）政府干预程度和干预手段 （三）政府干预失效 政府的经济作用

图1－1 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图

政府干预手段可以概括为： 1.立法和行政手段

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2.组织公共生产和提供公共物品 3.财政手段

政府干预失效的原因和表现： 1．政府决策失误 2．寻租行为

3．政府提供信息不及时甚至失真 4．政府职能的“越位”和“缺位”

第二节市场失灵与公共财政

市场失灵一：公共产品（public goods）

萨缪尔森认为，纯粹的公共产品是指这样的物品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该种物品或劳务消费的减少。 纯私人物品:

Xj＝Σxij

式中，Xj为商品的总量；xij为第 i 个消费者对这种商品的消费（拥有）量

此公式表明：（1）商品Xj的总量等于每一个消费者i 对这种商品的消费（拥有）数量之和；（2）私人物品在个人之间是可分的。 纯公共物品：

xn+j＝xin＋j

此公式说明：（1）就消费目的而言，任何一个消费者i 都可以支配公共物品的总量xn+j（2）公共物品在个人之间是不可分的

公共物品的特性

a.效用的不可分割性（non-divisibility）。即公共物品或劳务是向整个社会共同提供的，具有共同受益或共同消费的特点。

b.消费的非竞争性（non-rivalness）。即某一个人或厂商对公共物品或劳务的享用，不排斥、妨碍其他人或厂商同时享用，也不会因此而减少其他人或厂商享用该种公共物品或劳务的数量或质量。

c.受益的非排他性（non-excludability）。即在技术上没有办法将拒绝为之付款的个人或厂商排除在公共物品或劳务的受益范围之外。

公共产品的分类

纯公共产品。只有同时满足前述三个特性条件的物品或劳务，才可称作“纯粹的公共物品或劳务”。这就是说，纯粹的公共物品或劳务，指的是那种向全体社会成员共同提供的且在消费上不具竞争性、受益上不具排他性的物品或劳务。 混合公共产品。

公共产品带来的效率损失 免费搭车（free rider） 公共的悲剧（public tragedy）

为什么公共产品的存在导致公共财政的产生？ //如何理解国有企业存在的必要性？

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市场失灵二：外部效应

所谓外部效应，指的是私人边际成本和社会边际成本之间或私人边际效益和社会边际效益之间的非一致性。其关键方面是指某一个人或厂商的行为活动影响了他人或厂商，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬。

A购买照相机造成B花更多钱买照相机，这是不是外部效应？

并非所有的对交易双方之外的第三者所带来的影响都可称作外部效应。那些对第三者所造成的可以通过价格或可以在价格中得以反映的影响，就不是外部效应。价格上扬的结果是一部分收入从购买者手中转移给生产者并增加了生产该种产品的动力。同时，从资源配置的角度看，通过价格的提高也使现有的产量处于合理状态。

外部效应分类：

承受者：对消费/对生产的外部效应 发起人：生产活动/消费活动的外部效应

外部效应的结果：正的外部效应（外部效益）/负的外部效应（外部成本）。

为什么外部效应的存在能导致财政的产生？

在存在外部效应的情况下，私人的边际效益和边际成本会同社会的边际效益和边际成本发生偏离。由于决定个人或厂商的经济选择的是私人边际效益和私人边际成本，而不是社会边际效益和社会边际成本，所以，当个人或厂商仅从自身的利益出发，而完全忽略了外部效应带给他人或厂商的效益和成本时，其所作出的决策很可能会使资源配置发生错误。在存在负的外部性时，物品的生产和销售将会出现过多状态。而当存在正外部性时，物品和劳务的生产和销售则会出现不足状态。 当外部效应存在时，人们在进行经济活动决策中所依据的价格，既不能精确地反映其全部的社会边际效益，也不能精确地反映其全部的社会边际成本。其原因在于，某种经济活动的外部效应的存在，使得除交易双方之外的第三者（个人或厂商）受到了影响，而该第三者因此而获得的效益或因此而付出的成本在交易双方的决策中未予考虑。其后果在于，依据失真的价格信号所做出的经济活动决策，肯定会使得社会资源配置发生错误，而达不到帕累托效率准则所要求的最佳状态。

市场失灵三：垄断

当一个企业可以通过减少其所出售的物品的供给量，从而使得物品的出售价格高于该种物品的边际生产成本时，就发生了所谓“垄断”。

市场失灵四：分配不公

在市场经济中，由市场所决定的收入的初次分配是极不公平的。这不仅本身于社会公平的要求有违，而且会导致诸如贫困、富裕阶层中财富的浪费、社会冲突、低收入者阶层得不到发展与改善自己处境的机会等一系列社会后果。所以，政府有责任弥补市场机制的这一缺陷，将解决收入分配不公问题纳入其职责范围。

市场失灵五：经济波动

第三节公共部门与政府经济活动的范围

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政府经济活动的基本范围

*市场机制发生失灵的领域，也就是政府发挥作用的范围 提供公共物品 矫正外部效应 维持有效竞争 调节收入分配 稳定经济

第四节财政概念 财政与“公共财政”

财政是以国家为主体的分配活动，随国家的产生而产生、发展而发展，是国家政权活动的重要组成部分。经济决定财政。经济运行形态不同决定了财政运行模式也有差异。公共财政是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式，国家以社会和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动支出，为社会提供公共产品和公共服务，以保证国家机器正常运转，保障国家安全，维护社会秩序，促进经济社会协调发展。——财政部网站

第五节财政职能

在社会主义市场经济下，财政职能主要包括资源配置、收入分配、调控经济和监督管理。 资源配置职能。是指将一部分社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化全社会的资源配置。在市场经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，也是全社会资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会公共需要资源的直接分配，又包括对全社会资源的间接调节。

收入分配职能。是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会以个人财产多少和对生产所做贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配。这种分配往往是不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府对这种不公平现象加以调节。财政的收入分配职能主要通过税收调节、转移性支出（如社会保障支出、救济支出、补贴）等手段来实现。

调控经济职能。是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施。当总需求小于总供给时，采用扩张性财政政策，增加财政支出和减少政府税收，扩大总需求，防止经济衰退；当总需求大于总供给时，采用紧缩性财政政策，减少财政支出和增加政府税收，抑制总需求，防止通货膨胀；在总供给和总需求基本平衡，但结构性矛盾比较突出时，实行趋于中性的稳健财政政策。

监督管理职能。在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，

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都需要财政的监督和管理。我国是以公有制为基础的社会主义国家，必须保证政令统一，维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。 ——财政部网站

专题讨论 公共产品问题

公共产品是否可以由市场来提供，如果可以，应当如何提供？ 如果由政府提供公共产品，如何处理效率问题？ 划分公共产品类型的意义是什么？ 检讨我国的公共产品提供制度。

外部效应问题

外部效应的危害是什么？ 如何才能观测到外部效应存在？ 介绍发达国家治理污染的主要措施。 污染许可证制度是如何运作的？ 检讨我国污染防控制度存在的缺陷。

以“限塑令”效果为例来探讨防治污染的手段。 “科斯定理”解决污染的思路可行吗？

垄断问题 垄断的危害？

解决垄断问题的基本思路是什么？有理论基础吗？ 垄断的主要表现形式有哪些？

世界范围内垄断与反垄断的趋势各是什么？

收入分配问题

你认为收入分配不公会影响效率吗？ 你认为应当如何处理收入分配关系？

政府活动范围问题 请介绍亚当-斯密的观点。

你认为政府与市场谁小谁大？理由？

与发达市场经济国家相比，我国政府的活动范围是大了还是小了？ 检讨我国政府的“越位”与“缺位”。

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第二章国家预算

第一节国家预算概述 第二节国家预算编制 第三节预算法

第一节国家预算概述 一、国家预算及其类别

二、国家预算级次及预算管理权限 三、国家预算原则

一、国家预算及其类别 国家预算起源于英国：budget

国家预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。

从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的财政活动。

从实际经济内容来看，国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，国家决算则是国家预算执行的总结。

国家预算作为财政收支计划，在技术操作上要解决的主要是两个问题：一是计划表格的安排；二是计划指标（数字）的确定。前者通常称为国家预算的形式，后者则是国家预算的内容

国家预算类型

以形式差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。 单式预算，指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映； 复式预算，则指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。 单式预算、复式预算的内容及优缺点

以内容上的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。

增量预算，指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的；

零基预算，则指财政收支计划指标的确定，只以对社会经济发展的预测为依据，不考虑以前的财政收支状况。

三、国家预算原则： 1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性

第二节国家预算编制 我国编制复式预算的原则

我国的复式预算采用的是经常性预算和建设性预算的二元模式。在编制中要遵循如下原则： （1）编制的顺序是先经常性预算，后建设性预算。

（2）中央的经常性预算不列赤字，且要争取有较多的结余用于经济建设。中央预算中必需的建

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设投资的部分资金，可以通过发行适度的国债和举借国外债务来筹措。

（3）地方预算则必须量入为出，收支平衡，无论是经常性预算还是建设性预算都不得列入赤字，地方政府不得发行地方政府债券。

（4）各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1％-3％设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害开支及其他难以预见的特殊开支。

（5）各级政府预算的上年结余款项，可视为下年度的预算收入用于上年结转项目的支出。

预算编制的程序与基本方法 1.预算编制的准备工作

（1）颁发关于编制预算草案的指示。 （2）修订预算科目和预算表格。 （3）对本年度预算执行结果的预测。 2.预算编制步骤

（1）自下而上编制预算收支建议数。 （2）自上而下下达预算收支控制指标。 （3）自下而上编报预算收支草案。 （4）审查批准国家预算。 3.预算收支的测算方法

a、系数法。 b．比例法。c．基数法。

国家预算执行的组织机构 领导机构：财政部门

收入机构：财政部门，地方税务局，国家税务局，海关 支出机构：国库，政策性银行

第三节预算法

课后由学生自主阅读。

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第三章财政支出基本理论

第一节公共物品的提供、生产和定价 第二节财政支出效益的分析和评价 第三节财政的法制化、民主化和 财政监督

第一节公共物品的提供、生产和定价 一、公共物品的提供方式 二、公共生产 三、公共定价

一、公共物品的提供方式 （一）公共物品的市场均衡问题 （二）纯公共物品提供方式 （三）混合物品的提供方式

（四）公共物品的私人提供问题的研究和实践

1974年，科斯《经济学中的灯塔》是公共物品私人提供理论研究之开端。 美国布坎南研究中心的Tyler Cowen 从多个方面做了进一步阐述。

二、公共生产

（一）公共生产的地位和类型

（二）提供公共物品的国有部门和单位，采取国有国营模式 （三）垄断性国有企业宜采取国有国控模式 （四）竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造 （五）中小型国有企业的改革方向是放开搞活

三、公共定价

（一）什么是公共定价 （二）公共定价的一般方法 （三）自然垄断行业的公共定价

公共定价的一般方法： 1．平均成本定价法 2．二部定价方法 3．负荷定价法

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图2-2 自然垄断的公共定价法

第二节财政支出效益的分析和评价 一、财政支出中的效率与公平 二、财政支出的效率 三、财政支出效益的分析 四、财政支出效益评价方法

一、财政支出中的效率与公平 （一）效率与公平的一般关系 （二）效率与公平的协调

效率与公平的协调:

1．效率与公平既然具有统一性，则两者必须兼顾，只顾某一方面而忽视另一方面，必然导致经济运行的失衡。

2．如何通过市场和财政两种机制的有效结合实现两种原则的兼顾，是一个关键问题。 3．正确处理收入差距与效率的关系。

二、财政支出的效率 （一）财政支出的配置效率

（二）理论探讨：财政支出配置效率的边际效用理论 （三）财政支出的生产效率

（四）社会经济的稳定和发展是兼顾公平与效率的体现

政府和市场在资源配置中的关系

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图2-3 政府和市场在资源配置中的关系

财政支出配置效率的边际效用理论

图2-4公共物品最优资源配置的边际效用理论 配置点 在D点：MU>MD或MSU>MPU 在F点：MU

三、财政支出效益的分析 （一）财政支出的效益

（二）财政支出效益的内涵和范围 1.财政支出内源性效益 2.财政支出的部门绩效评价 3.财政支出的单位绩效评价

四、财政支出效益评价方法和评价体系 （一）财政支出效益评价方法 （二）财政支出效益评价体系

财政支出效益评价方法 1．成本—效益分析法

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2．成本—效用分析法 3．因素分析评分法

4．最低成本法，也称最低费用选择法

第三节财政的法制化、民主化和财政监督 一、公共选择理论简介

二、我国财政决策的民主化和法制化

一、公共选择理论简介 （一）什么是公共选择理论 （二）“公共选择”的基本内容 （三）政府决策程序与选举制度

（四）公共选择理论对我国财政法制化和民主化的借鉴意义

二、我国财政决策的民主化和法制化 （一）我国财政民主化和法制化程序 （二）我国财政的法制化 1.财政立法 2.财政执法 3.财政行政复议

三、财政监督

（一）财政监督的内涵及其作用 （二）财政监督的构成要素

（三）财政监督流程和财政监督方式 （四）我国财政监督的实践

财政监督的构成要素: 1．财政监督主体 2．财政监督范围

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（1）预算监督 （2）税务监督 （3）国有资产监督 （4）财务会计监督 （5）预算外资金监督

财政监督流程和财政监督方式: 1．财政监督流程 2．财政监督的方式 （1）日常监督检查 （2）专项监督检查 （3）个案检查

本章小结 【关键词】

免费搭车 公共提供 私人提供 公共生产 公共定价出效益

【复习与思考】

1．试用图线表示并配合文字说明公共物品的市场均衡问题。 2．一般来说，纯公共物品只能由政府来提供，请解释其理由? 3．说明混合物品的提供方式及其选择。 4．简述公共定价。

5．试述财政支出的配置效率。

6．试述财政支出配置效率的边际效用理论。 7．如何完善我国财政支出效益的评价方法？ 8．试述“成本-效益”分析法。

9．简述公共选择理论及其对财政法制化和民主化的借鉴意义。 10．如何完善我国财政决策的法制化和民主化？

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财政支出的效率财政支 第四章财政支出规模与结构分析

第一节财政支出分类 第二节财政支出规模分析 第三节财政支出结构分析

第一节财政支出分类 一、按财政功能分类 二、按支出用途分类

三、按经济性质分类――购买性支出与转移性支出

四、按支出产生效益的时间分类――经常性支出和资本性支出 五、国际分类方法

财政支出经济性质的分类的经济分析意义: 1．购买性支出所起的作用

2．在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则

3．微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则

社会总产品的运动过程

图3-1 社会总产品的运动过程

第二节财政支出规模分析 一、衡量财政活动规模的指标

二、财政支出规模发展变化的一般趋势 三、我国财政支出规模发展变化的特殊性 四、财政支出合理规模的选择

一、衡量财政活动规模的指标 （一）反映财政活动规模的两个指标 （二）反映财政支出规模及其变化的指标

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1．财政支出增长率: ?G(%)??GGn?1?Gn?Gn?1Gn?1

2．财政支出增长的弹性系数:

Eg??G(%)?GDP(%)

3．财政支出增长边际倾向:

MGP?

?G?GDP

二、财政支出规模发展变化的一般趋势 （一）瓦格纳法则

（二）后来经济学家的论述

1．皮科克（Peacock）和威斯曼（Wiseman）的替代－规模效应理论 2．马斯格雷夫和罗斯托（W。W。Rostow）的经济发展阶段论

图3-2 瓦格纳法则的解释

图3-3 主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势（％） 表3-2 美国财政支出增长弹性和增长边际倾向

图3-4 美国财政支出中主要项目所占比重的发展变化趋势（％）

三、我国财政支出规模发展变化的特殊性 （一）我国改革开放后财政支出增长的基本特征 （二）我国财政支出占GDP比重发展变化原因的分析

图3-5 我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重发展变化趋势（％） 表3-3 中国财政支出增长弹性和增长边际倾向

四、财政支出合理规模的选择 （一）简略的回归分析模型

（二）影响财政支出规模的宏观因素分析

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（三）分析影响财政支出规模的微观因素 （四）完善政治决策程序

1.同国外横向对比：

公式： Gxt＝a＋bGDP （3。1）

式中Gxt：同一年各国的财政支出； GDP：同一年各国的GDP；a、b：待定系数

例1：从发达国家中选取美国、德国、法国、意大利、英国、澳大利亚和瑞典七国（数据来源于OECD国家《1995年发展报告》以及《1997年世界发展报告》），运用公式（3。1），代入各国财政支出和GDP数据，利用计量经济学中的OLS方法，可求出GDP对财政支出的制约模型如下： 七个发达国家国内生产总值GDP对财政支出规模Gxt的制约模型： Gxt=18508024。9439+0。3174GDP R2=0。9584

2.国内纵向对比

公式： Gxt＝a＋bGDP

式中Gxt：一国在一定时期内不同年度的财政支出规模；GDP：一国在一定时期内与上述财政支出规模相对应的不同年度的GDP规模；a、b：待定系数

例2：选取从1980年到2000年中国财政支出和GDP数据（数据来源见中国统计年鉴），利用（3。2）式和OLS方法，计算出我国GDP对财政支出的静态时序回归模型如下： Gxt=0。1379GDP+381。72（本模型的单位为亿元） R2＝0。9374

其中，R2为决定系数，其拟和情况较好（见表3。2），该回归模型能够反映发达我国自80年以来，财政支出与GDP的制约影响关系。

影响财政支出规模的宏观因素分析 1.济性因素 2.政治性因素 3.社会性因素

第三节财政支出结构分析 一、政府职能与财政支出结构

二、财政支出的经济性质与财政支出结构 三、财政支出结构的调整和优化

图3－8 发达国家财政支出和GDP关系的横截面回归分析 图3－7 我国财政支出和GDP关系的时序回归分析 图3－8 我国财政支出结构变化趋势显示图（%） 表3－4 我国各时期财政支出主要项目的比重（%） 表3－5 两类国家购买性支出与转移性支出所占比重（%） 表3－6 我国财政支出中转移性支出及其比重（单位：亿元）

三、财政支出结构的调整和优化

（一）调整和优化财政支出职能结构和支出用途结构 （二）调整和优化财政支出的经济性质结构 （三）当前调整和优化财政支出结构的政策和措施

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近期内调整和优化财政支出结构的政策和措施主要是： 1.实行重点倾斜政策

2.根据保证重点、压缩一般的方针，对一般支出实行零增长政策

3.保持积极财政政策的连续性和稳定性，继续适量发行国债，主要用于续建和收尾工程，重点向改善农村生产生活条件、经济结构调整、生态环境建设和中西部倾斜

4.进一步加大中央对地方的转移支付，缩小地方间财力差距，协调地方社会经济发展，加强中央财政的调控作用，支持西部大开发和振兴东北老干预基地建设

本章小结 【关键词】

按财政功能的分类 按支出用途分类 经济建设费 社会文教费 购买性支出转移性支出财政支出增长弹性系数财政支出增长边际倾向 【复习与思考】

1．试述财政支出按经济性质分类及其对经济分析的意义。 2．“瓦格纳法则”阐述的基本原理是什么？

3．试述我国财政支出规模发展变化的特殊性及其原因。 4．影响财政支出规模的宏观原因是什么？

5．“内生增长理论”对我国优化财政支出结构的借鉴意义是什么？

6．根据个人的理解，阐述我国当前优化财政支出结构应采取的政策和措施。

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第五章社会消费性支出——购买性支出之一

第一节社会消费性支出的性质 第二节行政管理费和国防费 第三节文科卫支出

第一节 社会消费性支出的性质 一、社会消费性支出的属性 二、社会消费性支出项目

第二节行政管理费和国防费 一、行政管理费和国防费的属性 二、行政管理费 三、国防费

一、行政管理费和国防费的属性 二、行政管理费

（一）行政管理费的构成

（二）行政管理费规模变化的一般规律 （三）我国行政管理费规模变化和现状

（四）我国行政管理费规模居高不下的原因分析

表4-1 我国行政管理支出结构表

表4-2 行政管理费增（减）变化及其占财政支出和GDP的比重（％） 表4-3 若干国家1995年行政管理支出占财政总支出比重（％）

三、国防费

（一）我国国防政策

（二）我国国防费规模及其变化和构成 （三）国际比较

背景资料：美国的国防预算是如何制定出台

首先由国防部确定预算要求，然后由管理和预算署审查国防部要求并得到总统的认可。每年年初国会开始举行会议前，总统将国防预算申请提交国会。国会在每年9月30日以前审查预算申请，并通过相关法案。

表4-4 国防支出增速及其占财政支出和GDP的比重（%） 表4-5 近年我国国防费构成

第三节文科卫支出

一、文科卫支出的经济属性 二、教育支出 三、科学研究费支出 四、卫生支出

五、加强管理，提高文科卫支出的效益

表4-6文科卫支出增速及其占财政支出的比重（%）

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二、教育支出

（一）教育支出的提供方式

（二）我国教育经费规模及其来源结构 （三）我国教育支出的结构和效益

表4-7 我国政府教育投入情况

表4-8 我国教育投入总规模及各种来源的比重

表4-9 世界各类型国家（1995年）和中国三级教育人均教育经费对比（以小学生人均经费为1）

三、科学研究费支出

（一）科学技术是对历史起推动作用的革命力量 （二）科学研究经费的投入 （三）国际比较

表4-10 财政用于科学研究支出

图4-3 2000年部分国家R&D投入比较（亿美元，％）

图4-4 1987-1998年间部分国家科技人员人均R&D比较（美元）

四、卫生支出

（一）政府提供对公共卫生事业的理论依据 （二）我国卫生费用的提供情况及国际比较 （三）SARS危机凸显我国公共卫生支出体系的缺陷 表4-11 我国公共支出与世界水平的静态比较（1992年）

五、加强管理，提高文科卫支出的效益 （一）逐步规范财政资金供应范围

（二）改革和完善文科卫事业单位的财务制度 （三）改革事业单位管理形式

（四）推行定额管理，改进资金分配办法

（五）多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理

本章小结 【关键词】

社会消费性支出行政管理费国防费文科卫支出

【复习与思考】

1．社会消费性支出的性质是什么？ 2．行政管理费和国防费的性质是什么？

3．分析我国行政管理费的增长变化原因，并思考控制行政管理费的思路和措施 4．简要分析文科卫支出的经济性质。

5．简要分析目前我国教育支出的规模和结构，简述教育支出的提供方式。 6．公共卫生必须由政府提供的理论依据是什么？ 7．如何对文科卫支出加强管理，提高效益?

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第六章

第一节财政投资支出的一般分析 第二节基础设施投资 第三节财政对农业的投资 第四节财政投融资制度

第一节财政投资支出的一般分析 一、投资与经济增长

财政投资性支出——购买性支出之二

二、政府财政投资的特点、范围和标准

一、投资与经济增长

二、政府财政投资的特点、范围和标准 （一）政府财政投资的特点和范围 （二）政府投资的决策标准

表5-1 我国基本建设支出增长率及其占财政支出的比重（%） 表5-2 全社会固定资产投资资金来源构成（%）

政府投资的决策标准

第二节基础设施投资 一、基础设施投资的性质 二、基础设施投资的提供方式

一、基础设施投资的性质 （一）基础设施投资的属性

（二）基础设施投资与一般投资的关系

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图5－1 产出模型图

二、基础设施投资的提供方式 （一）基础设施提供方式的特点 （二）基础设施的提供方式

基础设施投资的提供方式:

1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费

2.私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本 3.政府与民间共同投资的提供方式 4.政府投资，法人团体经营运作

5.BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）

第三节财政对农业的投资 一、财政对农业投资的重要性 二、财政对农业投入的范围和重点 三、我国财政对农业的投资

一、财政对农业投资的重要性 （一）农业是国民经济的基础

（二）农业部门的特殊性和财政投资的必要性

二、财政对农业投入的范围和重点

三、我国财政对农业的投资

（一）财政支持农业的力度不断加大 （二）进一步完善财政的支农政策 财政对农业的投资政策具有以下基本特征:

1.以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。 2.财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。

3.注重农业科研活动，推动农业技术进步

表5-3 国家财政用于农业各项支出及其比例

第四节财政投融资制度

一、财政投融资的概念、意义和特征 二、我国的政策性银行

三、我国政策性银行体制有待进一步完善的问题

一、财政投融资的概念、意义和特征 （一）财政投融资概念 （二）财政投融资的意义 （三）财政投融资的基本特征

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纳税期限是指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的时间限度。规定纳税期限既有利于国家税收收入的均衡稳定，也有利于纳税人的资金调度和经费核算。我国增值税的纳税期限由税务主管机关依据不同的应税业务和应纳税额的数额大小等因素具体确定。 （1）销售业务纳税期限的确定

纳税人销售货物或者应税劳务应缴增值税的纳税期限的确定，分为按期缴纳和按次缴纳两种形式：

按期缴纳。即分别按1日、3日、5日、10日、15日或1个月纳税。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。纳税人以1个月为一期纳税的，应自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，纳税人应自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。

按次缴纳。不能按固定期限缴纳税款的，可以按次缴纳。

3、增值税的纳税地点

增值税的纳税地点是指纳税人应当缴纳税款的地点，它不仅关系到是否方便征纳，而且关系到地区之间的税收利益。增值税的纳税地点一般遵循属地主义原则，即在纳税人经营机构所在地申报纳税。

增值税专用发票的管理 1、增值税专用发票的领购使用 1）增值税专用发票的领购使用对象

现行制度规定，增值税专用发票限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。小规模纳税企业销售货物或应税劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但必须按规定的征收率填列税金。 2）增值税专用发票各联次的使用规定

增值税专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定使用：第一联为存根联，由销货方留存备查；第二联为发票联，由购货方作付款的原始凭证；第三联为抵扣联，由购货方作为扣税凭证；第四联为记账联，由销货方作为销售的原始记账凭证。

2、增值税专用发票的开具

一般纳税人销售货物（包括受托销售货物在内）、应税劳务，以及根据税法规定应当征收增值税的非应税劳务（下文简称销售应税项目），必须向购买方或接受方开具增值税专用发票。 不得开具专用发票的规定

主要包括向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务、将货物用于非应税项目、将货物用于集体福利或个人消费、提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。

（2）进口业务纳税期限的确定

纳税人进口货物，其应缴纳的增值税款应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳。

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第十四章国家预算管理体制

14.1 国家预算管理体制的概念及类型 14.1.1 预算管理体制

预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的各种制度的总称。主要内容包括：（1）确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算管理主体；（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题。

预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。

14.1.2 预算管理体制的类型——集权制和分权制

一个国家的预算管理体制与各国经济资源配置方式和文化传统有关，与民主政体和其他非经济因素也有关联，但预算管理体制无非有两种类型，即集权型的预算管理体制和分权型的预算管理体制。

所谓集权型预算管理体制即中央政府有较大的预算权限，反之，则为分权型预算管理体制。这两种预算体制各有自己的优点，并能发挥不同的功能。

集权型预算管理体制有以下几个方面优势（或功能）：

第一，可以有效地配置全国性的公共品或准全国性的公共品。全国性的公共品应由中央政府提供，这是毫无疑问的。准全国性的公共品也应由中央政府来提供，这是因为当这类公共品产生受益面不均匀时，中央政府就有责任出面决定这类公共品的提供数量，并且适当解决地区之间的不同的经济外部性问题。否则，如果中央政府不努力解决这些问题，就会发生得益人口与提供资助的人口之间的不对应问题，不利于整个社会的协调发展。

第二，只有中央政府出面才能解决地区之间、地方政府之间的平等，以及私有财产（收入）的再分配问题。有时，税收负担的落实涉及到不同的地区，这就需要统一的中央政府出面干预并进行决策。也就是说，在决定地区之间的再分配政策上，中央政府是具有比较优势的。对于私人部门或不同产业部门的收入或财富的再分配，中央政府也有决策方面的优势，因为这类问题是不宜于让部门去自行筹划决定的。

第三，集权型的预算体制有利于实施宏观经济政策。财政预算是反危机的重要工具，在经济萧条时期，政府可能要采取降低税收、增加开支，以赤字促进经济增长；在经济繁荣时期，政府可能要采取增加税收、减少支出的措施来降低通货膨胀或抑制物价上涨。这些只有让中央政府出面才会有效。如果实行分权，中央政府的宏观调控职能将被削弱。

第四，有利于征收更多的财政收入。中央政府在征税上比地方政府出面征税更具有综合的相对优势，这是由于：①中央政府在政治上具有宽得多的管辖范围，这就有利于发现与税基有关的各种收入，从而使税率的决定更适合各种税基。②从全国范围计征税收，就不会使流动性人口的收入漏税。③从中央财政出发决定税率，可以减少由地方决定税率后带来的税款或税率的减免现象。

第五，中央集权性的预算体制可以避免由于地方之间的产业竞争所造成的有害影响。地区之间为了进行产业竞争，本能地会颁布名目繁多的补贴政策或惩罚措施，以显示自己的偏好和歧视，这在全局上是非常有害的。中央预算的一元化性质当然能避免上述现象。

分权型预算管理体制也有自己的优势：

第一，实行分权，可以使人民与政府的关系更为密切。 第二，实行分权可以使城市规模合理化。

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第三，实行分权有利于组织财政收入。

分权和集权各有自己的长处和不足，一个国家究竟是实行集权型的体制还是实行分权型的体制，只能取决于各国的具体情况而没有统一的模式。西方财政学者认为，发达国家应实行分权，发展中国家应实行集权，并指出了发展中国家实行集权型预算体制的理由。这些理由是：①发展中国家的宏观经济政策极为重要。大多数发展中国家的经济容易授到外部因素的影响而波动，中央政府必须具备一定能力对这些外部因素作出反映。预算权力是中央政府对付经济波动的重要能力，应该掌握在中央政府手里。②发展中国家正处在发展中，基础设施不够健全。为了建设基础设施，许多国家不得不大量地对外举债，而外债的管理和偿还则是中央政府的职责。许多发展中国家的税收政策和产业政策是不可分割的，不可能做到把大的税收权力划给地方政府。③有利于实现地区发展均等化，防止地区之间经济发展的过分悬殊。

14.2 实行分级分税预算体制的理论基础 14.2.1分级分税预算体制的内涵

分税分级预算体制是实行市场经济国家普遍实行的一种预算体制。它的内涵可归纳为以下几个要点：

1．一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。

2．在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。

3．收入划分实行分税制。

4．预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节（或纵向转移）和横向调节（或横向转移）两种形式。

5．各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。

14.2.2 划分收支的基本依据 社会公共需要的层次性

14.3 分税预算管理体制 14.3.1政府间支出责任的划分

政府间支出责任划分的基本问题就是，各级政府各自应该对政府的哪些职能负责？这一问题的答案涉及到政府的三大职能：资源配置、收入分配及宏观调控，而且也取决于哪级政府最能有效地行使哪项职能。

政府间支出责任划分的几项原则： 1．中央政府负责稳定政策的实施； 2．中央政府负责再分配政策的实施；

3．中央政府负责受益范围覆盖全国的公共产品的提供；

4．中央政府负责外部效应（效益或成本）波及全国范围的混合产品的提供； 5．中央政府负责全国性自然垄断行业的公共生产； 6．中央政府负责对地方财政的调控；

7．各级地方政府负责受益范围覆盖相应地方范围的地方公共产品的提供；

8．各级地方政府负责外部效应（效益或成本）波及相应地方范围的地方混合产品的提供； 9．各级地方政府负责其地方性自然垄断行业的公共生产；

10．中央政府与地方政府共同负责其受益范围既具有全国性又具地方性的公共产品的提供。

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这十项原则贯彻了政府间支出责任划分的两个基本思想：其一就是中央政府能够考虑超越地方范围的事务；其二就是地方政府较多地了解当地人民的需要与愿望。

政府间支出责任划分一览表 14.3.2 政府间的税收划分

中央与各级地方政府之间划分收入资源被称作“分税”（Tax Assignment）。

一旦支出划分在政府间达成了共识，税收划分与设计便成为协调各级政府的支出需要与收入手段之间关系的关键因素。

分税是否可以在独立于支出划分的情况下进行？

正如支出划分要回答为什么要划分（分权的理由）与如何来划分（财政职能的分工与财政分权下的中央调控）两个问题一样，政府间的税收划分也面临着这样两个问题。其一就是为什么要分税；其二就是如何来分税。下面的讨论将围绕着这两个问题来进行。

1．为什么要分税 2．如何来分税

为什么要分税的问题，实际上就是为什么不让中央政府控制所有税收的问题，换句话说，也就是为什么各级地方政府要控制一些税收的问题。

如何来分税

美国著名财政学家马斯格雷夫教授曾根据公平（这里指收入手段与支出需要相一致）与效率（指资源成本最低化）准则所提出的分税原则已经普遍被人们认为是指导政府间税收划分的基本思想，因此，这里我们完全可以借鉴这一基本思想来讨论如何分税的问题。

马斯格雷夫教授所提出的分税原则

属于中央政府的税收应该是：①累进性与再分配性的税收；②适合于经济稳定的税收；③税基在各辖区间分布很不匀的税收；④对流动性生产要素所课征的税收。

属于省（或州）政府的税收应该是以居住为依据的税收，例如对消费者的消费品的销售或国内产品所课征的税收

属于地方政府的税收应该是对完全不流动的要素所课征的税收； 受益税与使用费在各级政府都可以适当地加以使用； 各级地方政府的税收应该是在经济循环中处于稳定的税收。

下表根据马斯格雷夫教授的这套分税原则并针对各种不同的具体税收而拟就的政府间税收划分一览表。

政府间的税收划分

14.3.3 分税制的具体形式

分税制在不同的国家有税源划分、分成、附加与特定税收分配这四种主要形式。 1．税源划分法

这种做法是对各种税的不同性质加以划分，使中央政府与地方政府各有不同的税源。例如，美国的关税、执照税等归于地方政府；财产税及其他直接税归于各州。这种依税源划分的分税制形式有可避免重复课税之优点。但也有缺陷，这些缺陷主要是：以税源划分的方法与政府提供的公共服务的种类是不完全对应的；并且，某些税源究竟应属于中央，还是应属于地方，这颇难区分；况且某些税种在性质上应为中央及地方所共有，因此，要划分就更要加困难了。

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2．分成法

分成法是把税源属于中央政府的税收给地方政府一部分，或者把税源属于地方政府的税收给中央一部分。这种分税制形式的优点是：无重复征税之弊，还可以节省征收费用，并避免中央与地方对于税源归属问题的争执。但这种方式亦有缺陷，这些缺陷主要是：分成比例应如何确定，往往会引起中央政府和地方政府的争执；此外，分成法不能普遍适用于全部税种，也不宜推广到全国所有的地方，总有一些地方、一些税种不宜采用分成制。

3．附加税法

附加税是指在不同等级的政府之间对于某一个统一的基础税率再分别加成不同的税率。在实施这种手段时，高一级的政府往往是决定某一个基础税率，再由地方政府决定附加税率。从各国实践来看，有两种附加：一是纯粹的税收附加（Pure Tax Supplements）。这是指较低一级的政府把上一级的政府税率为基础税率，然后再加上本级政府的附加税率，在征税过程中由地方政府一并加以征收。二是背负税（Tax Piggyback）。这是指地方政府或下一级政府把上级政府决定的税率作为基础税率后，附加上自己这一级税率，然而，在征税过程中要求上一级政府一并加以征收，然后再要求上级政府把其收入归地方政府或下一级政府。

附加税这种做法虽然比较普遍，但在使用时必须严加控制，否则，附加项目及税率会泛滥成灾，使人民怨声载道。

4．特定税收分配法。

这是指在同一税源之一，中央政府与地方政府各自独立征税。例如，加拿大与澳大利亚在第二次世界大战中，其中央政府与地方政府曾各自征收所得税。这种做法的征收费用较高，对于人民大众造成较重的负担。

从国际通行的分税制来看，依集权和分权的程度划定，大体可分为三种类型：一是管理权限分散的联邦国家的分税制，如美国、丹麦、意大利、挪威、瑞典。二是管理权限集中的一元制国家的分税制，如法国、英国、匈牙利等。三是发展中国家的联邦预算体制，如巴西、印度、马来西亚等。

14.4 中国分税制

14.4.1 分税制改革的指导思想和主要内容

从1994年1月1日起改革分级包干体制，我国对各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制预算管理体制。

改革预算体制是经济体制改革的重要内容。原来的分级包干体制，在前些年经济发展中起过积极的作用，但随着市场在资源配置中的作用不断扩大，其弊端日益明显。如前所说，不利于全国统一市场的形成和产业结构优化；国家财力偏于分散，中央财政收入比重不断下降，弱化了中央政府的宏观调控能力；各地区的包干经济发展的要求，必须尽快改革。1994年的分税制改革，是根据建立社会主义市场经济体制的要求，充分考虑了我国的国情，并借鉴国际通行的分级预算体制的经验，因而中国分税制是一种符合中国实际的分级预算体制。

1．分税制改革体现以下的指导思想：

（1）正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。

（2）合理调节地区之间财力分配。

（3）坚持统一政策与分级管理相结合的原则。 （4）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。 2．分税制改革包括以下主要内容： （1）中央与地方的事权和支出划分。 （2）中央与地方的收入划分。

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