财务管理习题集(5)

A.冲减退回年度主营业务收入、成本及税金? B.冲减报告年度主营业务收入、成本及税金?

C.冲减退回商品所属年度的主营业务收入、成本及税金? D.计入退回年度营业外收入和营业外支出?

13.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。? A.120B.114C.200D.68.4?

14.企业2003年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入10万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本3万元，预计还将发生成本2万元。则该企业2003年度确认收入为( )万元。?

A.4 B.6 C.8 D.10?

15.企业采用分期收款方式销售商品一批，价值400000元，分5期收款，每期收到全部价款的20%，该企业适用17%的增值税税率。企业按合同约定收到第一期货款时的会计分录应为( )?。? A.借：银行存款80000?

贷：主营业务收入80000 ? B.借：银行存款93600?

贷：主营业务收入80000?

应交税金—应交增值税(销项税额)13600?

C.借：应收账款80000?

贷：主营业务收入80000 ? D.借：应收账款93600?

贷：主营业务收入80000?

应交税金—应交增值税(销项税额)13600?

二、多项选择题

1.下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有( )。? A.与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入?

B.附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入? C.对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入? D.属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入? E.包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入? 2．采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有 ( )。 A．本期应交的所得税?

B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项? C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项? D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项? E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

3．下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（ ）。

A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时

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确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入 4.甲公司为1999年1月1日设立的股份有限公司，1999和2000年适用的所得税率为15%，从2001年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2001年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，1999年和2000年累计发生的应纳税时间性差异为650000元，至2003年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有( )。

A.1999年和2000年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用

B.至2003年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元

C.2001年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元

D.2001年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元 5.下列项目通过补贴收入核算的有（ ）。 A．实际收到先征后返而退还的增值税

B．按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴 C．属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴

D．实行“免、抵、退”企业，未全部抵扣的增值税，按规定应退回的税款 E．罚款收入

6.某上市公司将全部商品都销售给了关联方，本年将账面价值为5000万元的产品出售给关联方，所得收入为6500万元，假设符合收入确认的条件，下列表述中，正确的有( )。? A.确认主营业务收入6500万元? B.应交增值税(销项税额)1105万元? C.计入资本公积(关联方交易差价)500万元? D.所得税应税收入6000万元? E.所得税应税收入6500万元

7.下列项目中不属于永久性差异的有（ ）。 A.企业发生的非公益救济性质的赞助费支出 B.企业计提的短期投资跌价准备 C.企业购买国债的利息收入

D.企业以自己的产品用于工程项目

E.企业参加的财产保险，按规定缴纳的保险费 8.下列情况下通常应确认收入的有( )。? A.订货销售在发出商品时? B.委托代销商品在发出商品时? C.分期收款销售在发出商品时?

D.预收款销售在发出商品时?

E.商品需要重大安装的销售在发出商品时?

9.下列项目中，应计入营业外支出的有( )。? A.出售无形资产净损失?

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B.火灾造成的存货损毁净损失? C.属于无法查明原因的现金短缺? D.非货币性交易损失? E.债务重组损失??

10.下列各项目中，属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有( )。? A.让渡本企业现金使用权按期计提的利息收入?

B.出售固定资产所取得的收入?

C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入?

D.出售自制半成品所取得的收入?

11.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有 ()。? A.销售商品收取的增值税?

B.出售飞机票时代收的保险费?

C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项?

D.销售商品代垫的运杂费?

12.按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。? A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入?

B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表按已经发生的劳务成本确认收入?

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入?

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入? 13.下列项目中，属于其他业务支出核算内容的有( )。?? A.销售材料成本? B.出租包装物的摊销价值? C.无形资产转让成本?

D.销售不动产应交的营业税?

14.以下项目中，属于营业外收入核算内容的有( )。?? A.罚没收入?

B.确实无法支付的应付款项? C.固定资产盘盈收入?

D.固定资产出售收入?

15．按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有 ( )。? A.合同中规定的初始收入? B.因合同变更形成的收入? C.从客户得到的赞助收入? D.因索赔形成的收入? E.与合同有关得零星收益

16.按照《企业会计准则――建造合同》的规定，在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有（ ）。

A.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用 B.按无法收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用 C.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用

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D.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入 E.合同收入和合同费用按完工百分比法确认

17.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ ）。 A.出售无形资产发生的净损失 B.计提行政管理部门固定资产折旧 C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.出售短期债券投资发生的净损失 E.计提长期投资减值准备

18.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。

A. 如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入

B. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D. 在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

E. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入?

三、判断题?

1.在商品需要安装和检验的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前不应确认收入。( )?

2.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应在完成时确认收入。( )?

3．采用应付税款法进行所得税会计处理时，即使在永久性差异和时间性差异同时存在的情况下，当期的所得税费用也等于当期应交所得税数额。（ ） 4. 如果本期产生的可抵减时间性差异在未来转回的时期内不能产生足够的应税所得，则应作为永久性差异处理。（ ） 5.以旧换新业务应按照非货币交易原则进行会计处理。（ ）

6.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。（ ）

7.企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。( )? 8.发生营业外支出，在相对应的会计期间，应当减少企业当期的营业利润。( )? 9.企业若签订售后回购协议，则不能确认收入。( )??

10.采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到的金额在收款日期确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。( )? 11.对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )?

第二部分实务题

习题一

【目的】练习商品销售业务的核算 【资料】

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得

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税税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税价格。甲公司2005年12月发生如下业务：?

1、12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为“2/10，N/20”。? 2、12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。? 3、宏达公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元(含税价格)，单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。?

4、12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。?

5、12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。?

6、12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。宏达公司收到退回的货物。?

7、12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。 8、委托宏达企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。甲公司收到宏达企业开来的代销清单，代销清单上注明宏达企业已销售A产品20件。甲公司尚未收到款项。? 9、接受荣华公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，宏达公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向荣华公司开出代销清单并收到荣华公司开具的增值税专用发票。宏达公司扣除手续费后将剩余款项归还给荣华公司。? 【要求】：编制上述经济业务的会计分录。?

习题二

【目的】练习特殊销售业务的核算

【资料】乙公司为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税税率为17%。2002年该公司发生下列销售业务(销售价款中均不含应向买方收取的增值税额)：?

1、乙公司2002年1月1日与甲企业签订一项购销合同，乙公司为甲企业建造和安装供暖系统安装，合同价款1500万元。合同规定：1月5日，甲企业预付200万元价款以供乙公司购买生产供暖设备的原材料等，12月31日前再付30%的工程进度款，其余价款待供暖系统安装完毕并验收合格后再支付。2002年12月20日，乙公司已将供暖设备运抵甲企业，预计2003年4月5日安装完毕进行调试。该供暖设备的实际成本为700万元，预计安装费为180万元。

2、乙公司12月31日采用托收承付结算方式销售给A企业产品一批，价款60万元，并用银行存款代垫运杂费2万元，产品的提货单和增值税专用发票已交给A企业，但A企业因某种原因决定2003年1月15日再提货。该批产品的实际成本为45万元。?

3、乙公司12月25日采用委托收款方式向B企业销售产品100件，单价500元，单位成本350元。由于工作的疏忽，未对B企业的付款能力作认真调查，后得知B企业因一起担保诉讼可能遭致破产，预计该笔货款收回的可能性不大。?

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