2010CPA考试审计课后每章练习-第三章

2010CPA考试审计 每章练习

第三章 注册会计师法律责任

一、单项选择题

1.注册会计师明知被审计单位的财务报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告，应该视为( )。 A.违约 B.普通过失 C.欺诈 D.重大过失

2.下列关于审计风险和审计失败的说法，不恰当的是( )。

A.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报 C.审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则的要求而发表了错误的审计意见 D.如果注册会计师没有发现管理层精心策划的串通舞弊则属于审计失败

3.根据司法解释规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院( )。

A.应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼 B.不予受理

C.应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼 D.可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼

4.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括( )。 A.强化执业监督 B.保持职业谨慎 C.签订业务约定书 D.增强执业独立性

5.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中，不能认同的是( )。

A.会计师事务所在承接审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不签约

B.如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C.不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D.我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险

6.A注册会计师对X公司2009年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后X公司以A注册会计师实施的审计程序不符合审计准则、审计工作有过失为由，起诉注册会计师。在以下起诉理由中，你最认可的是（ ）。

A.X公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但A注册会计师并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段

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B.X公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照A注册会计师的要求进行了充分的披露，但A注册会计师却在审计报告的意见段后增加了强调事项段

C.对存货实施抽查程序时，A注册会计师仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 D.观察固定资产时，A注册会计师仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账

7.根据《证券法》，会计师事务所或注册会计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（ ）。 A.隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的 B.未按有关规定保存有关文件、资料的 C.做虚假信息陈述或信息误导的

D.作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的

8.根据《司法解释》，即使会计师事务所能够证明存在下列（ ）情形，仍然要承担民事责任。

A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误

B.因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正

D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金

二、多项选择题

1.会计师事务所能够证明存在下列( )情形，不承担民事责任。

A.已经遵守职业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

2.下列关于《司法解释》的说法中，正确的是( )。

A.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任

B.注册会计师未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据，出具不实报告，给利害关系人造成损失，会计师事务所应当承担连带责任

C.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任

D.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”内容的，不能作为免责的事由

3.根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下( )情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。

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A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业 B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序

C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论 D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

4.当利害关系人向人民法院提起诉讼，并将会计师事务所列为被告时，根据最高人民法院的《司法解释》中对诉讼当事人的列置的规定，( )。

A.如果利害关系人拒不起诉被审计单位，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告 B.如果利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或抽逃出资，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼

C.如果被起诉的会计师事务所是其他会计师事务所的分支机构，人民法院可以将后者列为共同被告参加诉讼

D.如果利害关系人提出被审计单位的出资人出资不足，但该出资人事后已补足不足的部分的，人民法院不应将该出资人列为第三人参加诉讼

5.最高人民法院的《司法解释》明确了《注册会计师法》规定的利害关系人的范围。具体来说，利害关系人是指同时具备以下( )特征的自然人、法人或者其他组织。 A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告

B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动 C.在交易或交易活动中遭受了实际经济损失 D.与被审计单位签订了相关交易协议、合同

6.法院在审理针对注册会计师的侵权责任诉讼时，需要考虑侵权责任的法律构成要件，具体包括（ ）。

A.预期使用者被认定受到了误导 B.注册会计师被认定存在过失 C.利害关系人被认定遭受了损失

D.审计报告被认定为不实报告

7.当利害关系人向人民法院提起诉讼，并将会计师事务所列为被告时，根据最高人民法院的《司法解释》中对诉讼当事人的列置的规定，（ ）。

A.如果利害关系人拒不起诉被审计单位，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告 B.如果利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或抽逃出资，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼

C.如果被起诉的会计师事务所是其他会计师事务所的分支机构，人民法院可以将后者列为共同被告参加诉讼

D.如果利害关系人提出被审计单位的出资人出资不足，但该出资人事后已补足不足的部分的，人民法院不应将该出资人列为第三人参加诉讼

8.当存在下列（ ）情况之一时，人民法院应当酌情减轻或免除会计师事务所的赔偿责任。 A.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

B.会计师事务所已在验资报告中注明：本报告仅供企业登记和签发出资证明使用 C.按验资程序进行审验并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

D.开户银行提供了虚假函证回函，尽管会计师事务所保持谨慎，但未能发现虚假

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参考答案及解析

一、单项选择题 1.

【答案】C

【解析】在该题中，注册会计师具有主观恶意，是一种故意的错误行为，不能认定过失，而应该视为欺诈。 2. 【答案】D

【解析】对于管理层精心策划的串通舞弊，即使完全遵循审计准则也很难发现，法律上不能以注册会计师未能查出舞弊来简单判定注册会计师审计失败，判断的关键是是否遵守了审计准则。 3.

【答案】A 【解析】《司法解释》第3条规定：利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。 4.

【答案】C

【解析】在选项C中，签订业务约定书是注册会计师避免法律诉讼的具体措施。 5.

【答案】A

【解析】在选项A中，会计师事务所不论承接何种业务都应当与客户签约，选项B.C.D的陈述是恰当的。 6.

【答案】C

【解析】A：在被审计单位对重大不确定事项进行披露后，注册会计师是否需要在审计报告的意见段后增加强调事项段是可以根据其专业判断加以选择的，并非必须的；B：对持续经营假设来说，即使被审计单位对其存在的影响持续经营假设的事项进行了适当的披露，注册会计师仍应在审计报告的意见段后增加强调事项段予以强调；C：按规定，注册会计师对存货应实施正、反两个不同方向的追查；D：对固定资产来说，观察的方向是注册会计师可以灵活选择的。 7.

【答案】A

【解析】A：30-60万元；B：3-30万元；C：3-20万元；D：3-10万元。 8. 【答案】C

【解析】C：如果会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明，不承担民事责任。与高层人员的沟通不能代替在审计报告中的披露。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】上述4项均属于抗辩事由，会计师事务所均不承担民事责任。

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2.

【答案】CD

【解析】A项说法错误，能够证明自己没有过错的除外；B项说法错误，会计师事务所应当承担过失赔偿责任；C和D的说法是正确的。 3.

【答案】ABD

【解析】选项C不恰当，“司法解释”的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。 4.

【答案】ACD

【解析】在选项B中，如果出资人事后补足出资，则不应将其列为第三人。 5.

【答案】ABC

【解析】在选项D中，利害关系人仅仅签订了协议、合同而尚未进行交易。 6.

【答案】BCD

【解析】选项A应改为：会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。 7.

【答案】ACD

【解析】选项B：如果出资人事后补足出资，则不应将其列为第三人。 8.

【答案】ACD 【解析】A：《司法解释》第八条规定的可以减轻责任的情形；B：《司法解释》第九条规定的无效免责条款；C.D：《司法解释》第七条明文规定的免责条款。

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