国资委决算报表套表审核需注意以下事项

2013年度国资委财务决算套表审核时需注意的事项

1、封面审核注意事项

①中介审计机构：必须是全称 ②签字的注册会计师：两人 ③行政隶属关系：140000

④部门标识：304国资委（监管企业） ⑤国家代码：156

⑥集团总部代码：66660808x ⑦补充指标代码：无

⑧ 审计方式：社会中介机构审计；

⑨审计意见：根据事务所审计报告意见类型填列。 2、资产负债表注意事项

①存货的其中项：原材料、库存商品(产成品)要与财务情况表（2）表存货情况表期末数一致；要与会计附注表（36）存货分类表期初价值、期末价值一致。

②应付职工薪酬的其中项：77行应付工资、78行应付福利费要与会计附注（91）表应付职工薪酬中应付工资、应付福利费对应的期初、期末数一致。

应付福利费实行据实列支以后，年初、年末应无余额。 ③应交税费其中项：81行应交税金应等于会计附注表（92）表税金部分+其他税费中属于税金的部分填列期初、期末应交税金数。

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④实收资本的其中项要根据被审计单位出资人情况填列，会计附注（115）表实收资本要与财务情况表（17）表股东股权结构情况表对应填列。

⑤盈余公积其中项：法定公积金、任意公积金要与会计附注（118）

表中期初、期末数一致。

⑥合并报表的实收资本和盈余公积=母公司的实收资本和盈余公

积。

⑦合并报表的年末少数股东权益=年初少数股东权益+本年利润

表中少数股东损益+少数股东本年追加的投资-少数股东本年转让的投资额+子公司资本公积增加或减少，少数股东按比例应享有的部分。

⑧资产负债表中有商誉的，应填写会计附注表（68）表。 ⑨会计附注表（69）表本年摊销额应与会计附注表（155）表间接法现金流量表第6行本年金额一致。

3、利润表注意事项

①利润表第23行财务费用其中项要填列。

②营业外收入、营业外支出应注意其中项的填列，并与会计附注136、138表内容一致。营业外收入若存在政府补助的款项，还应该注意会计附注137表的填列。

③利润表第27行应与会计附注（133）表的本期金额、上期金额一致。

利润表第27行应与资产减值准备情况表本期计提数的合计数一致，若本期为红冲数，则以负数填列在本期计提数中。

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④利润表第46行本期金额、上期金额应与所有者权益变动表第6行第7列、第6行第18列一致。合并利润表第47行本期金额、上期金额应与所有者权益变动表第6行第10列、第6行第21列一致。

4、现金流量表注意事项（直接法编制）

①第22行支付给职工以及为职工支付的现金，应等于会计附注（91）表应付职工薪酬本年减少额扣减转入应交税费-个人所得税部分，扣减转入其他应付款-个人应负担的养老、医疗部分，加上应交税金-个人所得税本年实际上缴数，加上其他应付款-个人应负担的养老、医疗本年上缴的部分，再扣减财务情况表（12）表人工成本情况表中本年支付的工会经费数。

②第34行应根据本年购置的固定资产、在建工程中付现部分、购置的无形资产和其他长期资产所支付的现金分析填列，同时包括以前年度与上述业务有关的应付款挂账，本年实际付现部分。

③第35行应根据长期股权投资、交易性金融资产等投资类科目本年实际的投资额分析填列。

④第48行结合被审单位本年偿还贷款本金填列。

⑤第49行结合单位有无分配利润、现金股利以及支付利息情况填列。

⑥第23行支付的各项税费=应上交应弥补款项表中第66行。

⑦支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金”（24

行）。

⑧吸收投资收到的现金（42

行）：反映企业以发行股票等方式筹

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集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。有限公司的股东增加的投资也填列在42行。

⑨取得借款所收到的现金（44

行）：反映企业举借各种短期、长

期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。

⑩现金流量表的编制应首先正确划分投资和筹资的流入、流出，

才能保证经营活动现金净流量正确，同时注意期初数调整事项不涉及现金流量表的变化，故本年现金流量表的上期金额应与2012年决算表中的本期金额数一致，要注意核对。

5、所有者权益变动表注意事项

①上年金额所有者权益变动数要与2012年决算数一致，若本年有期初数调整事项时，应在上年金额对应栏填列。若期初数调整事项是2012年的事项，还要追溯调整利润表上期金额对应项目。

②第25行其他列一般不填数字。若填列数字应说明原因。 ③所有者权益内部结转第26行合计应为零。

④所有者权益变动表本年金额栏各项目增减变动情况要与附注115、116、117、118、119表本年增加、本年减少一致。

⑤应能够合理解释合并所有者权益变动表中的每一个数据，特别

是少数股东权益的增减变化数的原因。

6、国有资产变动情况表注意事项

①第1行年初国有资本及权益总额=上年年末国有资本及权益总额。但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计

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政策变更、重大前期差错更正事项等需追溯调整的事项时，可存在差异。

②本年净利润*国有资本持股比例对应填列在本年经营积累或经营减值行。

③ “接受捐赠”（9行）：根据接受捐赠对国有权益的影响数填列。 ④税收返还（11行）：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益，行业性的税收返还政策，不在本项目。

⑤合并国有资产变动情况表应根据合并资产负债表和合并利润表

填列，倒挤差额表。

7、资产减值准备情况表

①财务情况（1）表应收款项情况表年初坏账准备、年末坏账准备=资产减值准备情况表坏账准备年初数和年末数。若预付账款也计提坏帐准备，则二者不一致，应单独进行说明计提的依据，计提的比例以及金额。

②本期计提数合计数=利润表第27行资产减值损失。

③资产减值准备情况表中各项目的期初、期末减值数应与会计附注表中对应项目的期初、期末减值数一致。

④资产减值准备情况表中第一行第

7列转销额应=会计附注（18）

表与会计附注（33）表的合计数，并提供核销的依据。

8、应上交应弥补款项表

①应上交应弥补款项表中所有税费本年应交数、本年已交数=会

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